A Sociedade de Responsabilidade Limitada (GmbH) é uma sociedade de capitais com personalidade jurídica própria, na qual uma ou mais pessoas participam com quotas no capital social. A sociedade atua de forma autónoma no tráfego jurídico, podendo, assim, celebrar contratos, possuir bens, demandar e ser demandada. Pelas dívidas da sociedade, responde, em regra, apenas a GmbH com o seu património social, enquanto os sócios, em princípio, não são pessoalmente responsáveis pelas dívidas da sociedade. As bases jurídicas encontram-se, sobretudo, na Lei das GmbH (GmbHG), bem como, complementarmente, no Código Comercial (UGB).

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Bases legais da GmbH na Áustria

As condições jurídicas da GmbH resultam, sobretudo, da Lei das Sociedades de Responsabilidade Limitada (GmbH-Gesetz). Esta lei regula a constituição, organização, direitos e deveres dos sócios, bem como as funções dos gerentes.

Complementarmente, aplicam-se outras disposições centrais do direito comercial. Particularmente importante é o Código Comercial (UGB), que contém, entre outras coisas, regras sobre contabilidade, o registo comercial e o conceito de empresa.

A lei contém, por um lado, regras mínimas imperativas, por exemplo, sobre a constituição da GmbH, o capital social e os órgãos. Por outro lado, os sócios podem definir individualmente muitas questões no contrato social, como a tomada de decisões internas ou os direitos de aprovação.

As características mais importantes da GmbH

A Sociedade de Responsabilidade Limitada (GmbH) é uma sociedade de capitais com personalidade jurídica própria. Pode ser constituída por uma pessoa ou várias pessoas. A lei permite, portanto, tanto a GmbH unipessoal como a GmbH com vários sócios. A GmbH pode ser constituída para qualquer fim legalmente permitido. Estão excluídas a atividade como associação política e a exploração de negócios de seguros na forma jurídica de GmbH. Isto resulta do § 1 do Código das Sociedades por Quotas (GmbHG).

A diferença mais importante para um empresário em nome individual reside na separação legal entre empresa e empresário. No empresário em nome individual, a pessoa singular age por si mesma. Na GmbH, a sociedade age como uma entidade jurídica própria.

Esta separação torna a GmbH atrativa para muitos empresários. Cria uma estrutura legal clara, limita o risco privado dos sócios e permite uma organização transparente de participações, gestão, distribuição de lucros e sucessão.

Personalidade jurídica própria

A GmbH é uma pessoa coletiva. Existe legalmente independente das pessoas que dela fazem parte. De acordo com o § 61 do Código das Sociedades por Quotas (GmbHG), pode adquirir propriedade, deter direitos reais e ser parte em ações judiciais.

Na prática, isto significa que uma GmbH pode celebrar um contrato de arrendamento para um estabelecimento comercial, empregar trabalhadores, comprar veículos, adquirir licenças de software, contrair empréstimos, assinar contratos de fornecimento e cobrar dívidas. O parceiro contratual é então a GmbH. Os sócios não são automaticamente parte no contrato.

A personalidade jurídica própria também tem consequências organizacionais. Uma GmbH precisa de órgãos que atuem em seu nome. O órgão mais importante é o gerente. Ele não celebra contratos em seu próprio nome, mas em nome da GmbH. Assim, cria-se uma clara separação entre a pessoa que age e a GmbH como entidade jurídica, em nome da qual age.

Separação entre sociedade e sócios

A GmbH separa o património social do património privado. Esta separação é o cerne do direito das GmbH. O património na conta bancária da empresa pertence à GmbH. Máquinas, créditos, armazéns, direitos de marca, equipamento de escritório e outros ativos da sociedade também pertencem à GmbH. Os sócios não possuem bens individuais da GmbH. Eles possuem participações sociais na GmbH.

Esta distinção é muitas vezes mal compreendida na prática. Quem detém 100 por cento das participações sociais não é pessoalmente proprietário do património da GmbH. É o sócio único. Legalmente, isso é diferente. O sócio único não pode usar o dinheiro da GmbH como se fosse o seu próprio dinheiro privado. Qualquer pagamento da GmbH ao sócio precisa de uma base legal, como um salário de gerente, uma distribuição de lucros, um contrato de empréstimo ou um reembolso de um empréstimo de sócio concedido anteriormente.

A separação funciona em ambas as direções. As dívidas da GmbH são dívidas da GmbH. As dívidas privadas de um sócio são dívidas privadas desse sócio. Os credores de um sócio não podem, portanto, simplesmente penhorar bens individuais do património operacional da GmbH. Podem apenas recorrer aos direitos do sócio, ou seja, à sua participação social ou a créditos que lhe sejam devidos pela GmbH.

Responsabilidade com o património social

De acordo com o § 61 do Código das Sociedades por Quotas (GmbHG), os credores respondem pelas obrigações da GmbH apenas com o património social. A GmbH responde com todo o seu património. Isso inclui saldos bancários, créditos, mercadorias, máquinas, veículos, direitos e outros ativos. Os sócios não respondem por essas dívidas com o seu património privado, apenas por serem sócios.

Esta limitação de responsabilidade não é, contudo, uma carta branca. Não protege contra toda a responsabilidade pessoal. Os sócios devem realizar as suas quotas de capital subscritas. Os gerentes respondem pessoalmente se violarem os seus deveres legais. Quem assume garantias pessoais adicionais, responde por esse acordo próprio.

A responsabilidade pessoal surge em quatro casos claramente delimitados:

• Quota de capital em aberto: O sócio ainda não realizou a sua entrada na totalidade.
• Fiança pessoal: O sócio ou gerente responde voluntariamente perante um banco ou um parceiro contratual.
• Violação de deveres como gerente: O gerente viola deveres de diligência, deveres fiscais ou deveres de pedido de insolvência.
• Atuação antes do registo: Quem age antes do registo comercial em nome da futura GmbH, arrisca uma responsabilidade pessoal.

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Quando uma GmbH é a forma jurídica correta

A GmbH é a forma jurídica correta quando uma empresa deve atuar legalmente de forma autónoma, limitar riscos de responsabilidade e regular claramente as relações de participação. Não é adequada apenas por ser conhecida. Decisivos são o risco de responsabilidade, o nível de lucro, o número de participantes, a necessidade de financiamento, o esforço organizacional e o planeamento a longo prazo.

Uma GmbH implica mais trabalho do que um empresário em nome individual. Precisa de um contrato de sociedade, um registo comercial, uma contabilidade contínua, contas anuais e uma separação entre património social e património privado. Este esforço compensa se as vantagens da GmbH resolverem um problema económico ou legal concreto.

Uma GmbH cria uma estrutura estável, porque ordena legalmente de forma clara direitos, deveres, participações sociais, gestão e representação.

Casos em que uma GmbH não é sensata

Uma GmbH nem sempre é a melhor escolha. Pode ser demasiado cara e trabalhosa para pequenas atividades com baixo risco, lucros reduzidos e estrutura simples. Quem atua sozinho, assume poucos riscos de responsabilidade e consome todos os lucros a nível privado, muitas vezes tem uma vida mais simples com um empresário em nome individual.

Uma GmbH não é sensata se o fundador não quiser suportar o esforço administrativo contínuo. Uma GmbH deve ser contabilizada de forma rigorosa. As despesas privadas e as despesas operacionais devem permanecer separadas. As contas anuais devem ser elaboradas e apresentadas ao registo comercial. Quem ignora estas obrigações cria custos, problemas de prazos e riscos de responsabilidade.

Também a nível fiscal, a GmbH não é automaticamente mais vantajosa. A GmbH paga imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas sobre o seu lucro. Se a GmbH distribuir lucros aos seus sócios, incide adicionalmente imposto sobre os rendimentos de capitais.

Uma GmbH não é, portanto, uma solução padrão para todas as empresas. É uma boa forma jurídica se as suas vantagens forem concretamente necessárias. É uma má forma jurídica se se quiser apenas criar uma “impressão mais profissional”, mas não se precisar de limitação de responsabilidade, estrutura de participação ou vinculação de capital.

Comparação com outras formas de sociedade

No empresário em nome individual, o empresário age por si mesmo e responde com todo o seu património privado. É simples e económico, mas é adequado principalmente para atividades com baixo risco.

Na OG, várias pessoas gerem uma empresa em conjunto. Todos os sócios respondem pessoal e ilimitadamente. Portanto, só é adequada se houver grande confiança entre os participantes e todos quiserem assumir o risco total de responsabilidade.

A KG separa os sócios comanditados com responsabilidade ilimitada dos sócios comanditários com responsabilidade limitada. É adequada para modelos em que uma pessoa gere ativamente e outras pessoas fornecem capital. A GmbH é muitas vezes mais clara se todos os participantes desejarem desde o início uma limitação uniforme da responsabilidade.

A FlexKapG é também uma sociedade de capitais com responsabilidade limitada. Oferece mais flexibilidade em participações e participações de trabalhadores.

A AG é adequada para empresas maiores com uma estrutura de capital ampla. É significativamente mais formal e complexa do que uma GmbH. Para a maioria das pequenas e médias empresas, a GmbH oferece, portanto, o melhor equilíbrio entre proteção de responsabilidade, estrutura e esforço administrativo.

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Capital social, quota de capital e participação social

Os termos capital social, quota de capital e participação social soam semelhantes, mas designam coisas diferentes. Quem quiser compreender a GmbH deve separar claramente estes três termos.

O capital social é o montante de capital da GmbH fixado no contrato de sociedade. Constitui a base de capital contabilística da sociedade. Desde 1 de janeiro de 2024, o capital social deve ser de, pelo menos, € 10.000,-. O capital social é composto pelas quotas de capital individuais dos sócios. Cada quota de capital deve ser de, pelo menos, € 70,-. Estas disposições resultam do § 6 do Código das Sociedades por Quotas (GmbHG).

A quota de capital é a obrigação de entrada de um determinado sócio. Indica o montante que este sócio assume perante a GmbH. Numa GmbH unipessoal, uma pessoa assume a totalidade da quota de capital. Numa GmbH com vários sócios, o capital social distribui-se por várias quotas de capital.

A participação social descreve a qualidade de sócio na GmbH. Abrange os seus direitos e deveres. Inclui direitos de voto, direitos a lucros, direitos de informação, direitos de controlo e o dever de realizar a quota de capital subscrita. De acordo com o § 75 do Código das Sociedades por Quotas (GmbHG), a participação social é determinada pela quota de capital subscrita, se o contrato de sociedade não contiver outra regra permitida.

Entrada em dinheiro na constituição

Na constituição, não é obrigatório que a totalidade do capital social seja imediatamente paga em dinheiro, mas pelo menos € 5.000,-. Além disso, em cada quota de capital a ser paga em dinheiro, deve ser pago pelo menos um quarto, mas em qualquer caso € 70,-. Estas regras constam do § 10 do Código das Sociedades por Quotas (GmbHG).

A restante obrigação de entrada não desaparece. Se o sócio não realizar uma parte da quota de capital na constituição, terá de pagar esse montante em aberto à GmbH mais tarde. A GmbH pode exigir essa entrada em aberto posteriormente.

Diferença entre capital social e património da empresa

O capital social não é o mesmo que o património da sociedade.

O capital social é um valor fixo e contabilístico no contrato de sociedade. Permanece inalterado até que os sócios decidam um aumento ou redução de capital e implementem essa alteração de forma adequada. Mostra o montante de capital que os sócios subscreveram.

O património social é o património real da GmbH, que se altera continuamente. Aumenta com lucros, entradas, subsídios e aquisições de valor. Pode também diminuir com perdas, despesas, amortizações, distribuições e desvalorizações.

Para os sócios, esta separação é também crucial nas distribuições. Não podem simplesmente retirar dinheiro da GmbH, apenas porque a GmbH dispõe de saldos bancários. Um pagamento precisa de uma base legal. Numa distribuição de lucros, deve existir um lucro distribuível. Sem uma base clara, podem surgir consequências fiscais e pedidos de reembolso da GmbH.

Contrato de sociedade da GmbH

O contrato de sociedade é a ordem jurídica fundamental da GmbH. Regula a estrutura da sociedade, a participação dos sócios com as suas respetivas entradas e as regras para a gestão da GmbH. Numa GmbH com apenas um sócio, este documento designa-se Declaração de Constituição da Sociedade. Em termos de conteúdo, cumpre a mesma função.

O contrato de sociedade deve ser celebrado por escritura pública. Um mero acordo escrito entre os sócios não é, portanto, suficiente. Esta exigência de forma, de acordo com o § 4 do Código das Sociedades por Quotas (GmbHG), protege os fundadores, porque o notário verifica a identidade e a forma. No entanto, não substitui a conceção do conteúdo.

Um bom contrato de sociedade não responde apenas à questão de como a GmbH é constituída. Responde também à questão de como a GmbH funciona se surgir um problema mais tarde.

Conteúdo obrigatório do contrato de sociedade

O Código das Sociedades por Quotas (GmbHG) estabelece no § 4 determinados conteúdos mínimos. Sem estas informações, a GmbH não pode ser constituída de forma adequada. O contrato de sociedade deve conter a firma e a sede da sociedade, o objeto da empresa, o montante do capital social e o valor da quota de capital de cada sócio.

A firma é o nome legal da GmbH. A sede determina o centro legal da sociedade. O objeto da empresa descreve a atividade que a GmbH deve exercer. O capital social mostra o montante de capital que os sócios subscrevem no total. As quotas de capital mostram qual sócio deve qual parte desse montante.

Estas informações devem ser concretas. Um objeto da empresa demasiado vago não ajuda nem o registo comercial nem os sócios. Deve ser formulado de forma a que terceiros compreendam qual a área de atividade da GmbH. Ao mesmo tempo, não deve ser desnecessariamente restrito, pois qualquer expansão posterior pode exigir uma alteração do contrato de sociedade.

Outros conteúdos regulamentares

Qualquer cláusula adicional deve ter uma função reconhecível para evitar incertezas futuras.

Conteúdos regulamentares adicionais úteis são restrições à cessão, direitos de preferência, direitos de aquisição, cláusulas de indemnização, proibições de concorrência, direitos de informação, obrigações de consentimento para negócios extraordinários e regras de sucessão em caso de morte.

Especialmente com vários sócios, um contrato mínimo raramente é suficiente na prática. O contrato de sociedade deve conter regras adicionais claras para evitar conflitos futuros entre os sócios.

São particularmente importantes as regras relativas à gestão, representação, deliberações, distribuição de lucros, transmissão de participações, morte de um sócio e saída da sociedade.

Numa GmbH com dois sócios com participações iguais, o contrato precisa de regras particularmente claras. Se ambos detiverem 50% e cada decisão importante exigir unanimidade, a sociedade pode ficar bloqueada em caso de litígio. Nesse caso, só ajuda uma solução previamente acordada, como um voto de desempate, um processo de mediação, uma opção de compra ou uma regra clara de saída.

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Constituir uma GmbH na Áustria

A constituição de uma GmbH ocorre em várias etapas legais e práticas. A GmbH não surge com a ideia, nem com a assinatura do contrato de sociedade, nem com a realização do capital social. Ela surge apenas com o registo no Registo Comercial. O pedido de registo comercial deve ser assinado, de acordo com o § 9 do Código das Sociedades por Quotas (GmbHG), por todos os gerentes.

Processo de constituição passo a passo

A constituição de uma GmbH segue um processo fixo. A ordem é importante, porque o tribunal do registo comercial só regista a sociedade quando o contrato de sociedade estiver constituído, os gerentes nomeados e as entradas exigidas comprovadas.

1. Definir a estrutura da GmbH
   Primeiro, os fundadores estabelecem as decisões básicas. Quem serão os sócios, qual o montante do capital social, qual a quota de capital que cada sócio assume, quem será o gerente e qual o objeto da empresa da GmbH. Estes pontos constituem a base para o contrato de sociedade.
2. Constituir o contrato de sociedade
   Em seguida, é elaborado o contrato de sociedade. Com vários sócios, este regula a firma, a sede, o objeto da empresa, o capital social, as quotas de capital e a organização interna. Numa GmbH unipessoal, a declaração de constituição da sociedade substitui o contrato de sociedade. O contrato deve ser celebrado por escritura pública.
3. Nomear o gerente
   A GmbH precisa de, pelo menos, um gerente. A nomeação pode ser feita no contrato de sociedade ou por deliberação própria dos sócios. O gerente representa a GmbH externamente e é registado no Registo Comercial.
4. Realizar as quotas de capital
   Posteriormente, a conta da sociedade é aberta e a quota de capital a ser paga em dinheiro é realizada. Com um capital social mínimo de € 10.000,-, devem ser pagos em dinheiro, antes do registo, pelo menos € 5.000,-. O banco emite uma confirmação sobre isso.
5. Preparar o pedido de registo comercial
   Os gerentes preparam o pedido de registo comercial. Ao pedido são anexados os documentos necessários: contrato de sociedade ou declaração de constituição, nomeação do gerente, lista de sócios, assinatura-modelo dos gerentes e confirmação bancária.
6. Registar a GmbH no Registo Comercial
   O pedido é apresentado ao tribunal do registo comercial competente. Só com o registo a GmbH surge como pessoa coletiva própria. A partir deste momento, pode celebrar contratos, adquirir património, empregar trabalhadores, ser parte em ações judiciais e ser demandada.
7. Tratar de impostos, atividade comercial e segurança social
   Após o registo comercial, seguem-se os passos práticos de início. A GmbH necessita de um registo fiscal junto da Autoridade Tributária, se necessário, de um número de identificação fiscal (UID), de uma contabilidade adequada e, para atividades comerciais, de uma licença comercial. Se forem empregados trabalhadores ou se os gerentes exercerem atividade sujeita a segurança social, devem também ser feitas as comunicações à segurança social.

GmbH em constituição antes do registo comercial

Entre a escritura pública e o registo comercial, a sociedade encontra-se na fase de constituição. Na prática, fala-se da GmbH em constituição. Esta fase é legalmente sensível, porque a GmbH final ainda não surgiu.

Quem celebra contratos nesta fase deve agir com particular cuidado. Os parceiros contratuais devem poder reconhecer que a GmbH ainda não está registada. Quem atua de forma pouco clara ou assume obrigações sem revelar a fase de constituição, arrisca responsabilidade pessoal.

Por isso, na fase de constituição, só devem ser celebrados os negócios necessários para a constituição. Isso inclui, por exemplo, serviços notariais, conta bancária, consultoria, preparação de arrendamento ou preparação técnica do início da empresa. Contratos de fornecimento maiores, obrigações de longo prazo ou negócios arriscados só devem ser celebrados após o registo comercial.

Custos da constituição de uma GmbH

Os custos de constituição de uma GmbH consistem em várias partes. Além da quota de capital, há custos de notário, registo comercial, consultoria jurídica, banco, registo comercial e configuração fiscal. A quota de capital não é uma despesa no sentido clássico. Após o pagamento, pertence à GmbH e está disponível para a atividade comercial.

As posições de custo mais importantes são:

• Quota de capital: com capital social mínimo, pelo menos € 5.000,- em dinheiro antes do registo.
• Notário: Custos de escritura pública, autenticações e assinaturas-modelo.
• Registo Comercial: Taxas de pedido e registo.
• Consultoria jurídica: Custos de elaboração do contrato de sociedade e consultoria de estrutura.
• Consultoria fiscal: Configuração da contabilidade, registo fiscal e acompanhamento contínuo.
• Atividade comercial: Custos e comprovativos para atividades comerciais.

Os custos reais dependem da estrutura. Uma GmbH unipessoal simples custa menos do que uma GmbH com vários sócios, investidores, direitos especiais e distribuição complexa de lucros. No entanto, especialmente com vários sócios, não se deve poupar no contrato de sociedade. Um contrato barato pode tornar-se significativamente mais caro mais tarde se não contiver uma solução clara em caso de litígio, saída ou morte de um sócio.

Licença comercial da GmbH

Se a atividade da GmbH estiver abrangida pela legislação comercial, a GmbH necessita de uma licença comercial própria. A licença comercial de um sócio não é suficiente, uma vez que a GmbH age como uma pessoa coletiva própria.

Numa atividade comercial livre, basta o registo, se os requisitos gerais forem cumpridos. Numa atividade comercial regulamentada, a GmbH necessita adicionalmente de um comprovativo de qualificação. Se a GmbH não puder fornecer este comprovativo por si mesma, necessita de um gerente com habilitação para o exercício da atividade comercial.

O gerente com habilitação para o exercício da atividade comercial não é automaticamente o mesmo que o gerente comercial da GmbH. O gerente comercial representa a GmbH externamente e gere a sociedade de acordo com o direito das GmbH. O gerente com habilitação para o exercício da atividade comercial garante que a atividade comercial concreta é exercida de forma profissionalmente adequada.

Em muitos casos, a mesma pessoa pode assumir ambos os papéis, se cumprir os requisitos legais. Se faltar o comprovativo de qualificação, deve ser nomeada uma pessoa adequada.

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Órgãos e organização da GmbH

A GmbH não age por si mesma, mas através dos seus órgãos. Os órgãos são pessoas ou grupos de pessoas que tomam decisões pela sociedade, a representam externamente ou exercem controlo. Para cada GmbH, dois órgãos são centrais: o gerente e a Assembleia Geral. Um Conselho Fiscal só é adicionado se a lei o exigir ou se os sócios o instituírem voluntariamente.

Esta organização separa propriedade e gestão. Os sócios detêm as participações sociais. O gerente gere os negócios correntes. A Assembleia Geral decide sobre questões fundamentais.

Administrador

Cada GmbH deve ter, de acordo com o § 15 do Código das Sociedades por Quotas (GmbHG), pelo menos um gerente. Os gerentes só podem ser pessoas singulares e com capacidade de exercício. Outra sociedade não pode, portanto, ser gerente de uma GmbH. A nomeação é feita por deliberação dos sócios. Se um sócio for nomeado gerente, a sua nomeação pode também constar diretamente do contrato de sociedade.

O gerente gere os negócios da GmbH e representa-a externamente. Assina contratos, comunica com as autoridades, assegura a contabilidade e as obrigações fiscais, prepara as contas anuais e o registo comercial e deve acompanhar a situação económica da sociedade.

Assembleia Geral e deliberações dos sócios

A Assembleia Geral é o órgão de decisão dos sócios. Nela, os sócios exercem os seus direitos. Decidem sobre assuntos que não pertencem à gestão corrente ou que a lei, o contrato de sociedade ou uma deliberação dos sócios atribuem à Assembleia Geral.

Isso inclui a nomeação e destituição de gerentes, a aprovação das contas anuais, a utilização do lucro líquido, alterações ao contrato de sociedade, medidas de capital e decisões estruturais importantes. A Assembleia Geral é, portanto, o local onde os proprietários da GmbH formam a sua vontade.

As deliberações exigem maiorias claras. O contrato de sociedade deve, portanto, regular quais as decisões que exigem qual maioria.

Conselho Fiscal em GmbHs maiores

Um Conselho Fiscal supervisiona a gestão. Não gere a GmbH por si mesmo, mas controla decisões centrais e verifica a gestão do ponto de vista da sociedade. Em pequenas GmbHs, geralmente não existe um Conselho Fiscal. Nos casos do § 29 do Código das Sociedades por Quotas (GmbHG), um Conselho Fiscal é legalmente obrigatório.

Para GmbHs pequenas e médias, o controlo pelos sócios é geralmente suficiente. Em empresas mais complexas, um Conselho Fiscal pode ser útil, pois acompanha continuamente a gestão, a estratégia e os grandes investimentos.

Responsabilidade na GmbH

A responsabilidade é a razão mais importante pela qual muitos empresários escolhem uma GmbH. A GmbH é uma pessoa coletiva própria, cujas obrigações, de acordo com o § 61 do Código das Sociedades por Quotas (GmbHG), são garantidas apenas pelo património social.

Isso não significa, contudo, que ninguém possa ser pessoalmente responsável numa GmbH. A limitação de responsabilidade protege contra a responsabilidade pessoal automática dos sócios pelas dívidas da sociedade. Não protege contra obrigações de entrada em aberto, fianças pessoais, violações de deveres como gerente ou riscos antes do registo comercial.

Responsabilidade da sociedade

A GmbH responde com todo o seu património social. Isso inclui saldos bancários, créditos sobre clientes, mercadorias, máquinas, veículos, direitos de propriedade intelectual e todos os outros ativos da sociedade. Os credores devem recorrer à GmbH se tiverem celebrado um contrato com a GmbH.

Um parceiro contratual da GmbH não pode, portanto, aceder ao património privado de um sócio apenas porque este sócio participa na GmbH. É precisamente nisso que reside o efeito prático da limitação de responsabilidade.

Responsabilidade dos sócios

Os sócios não respondem pessoalmente pelas dívidas normais da GmbH. A sua obrigação central consiste em realizar a quota de capital subscrita. Se a quota de capital ainda não tiver sido totalmente paga, o sócio continua obrigado a pagar à GmbH. Se a GmbH entrar em dificuldades económicas mais tarde, a sociedade ou um administrador de insolvência pode exigir as entradas em aberto.

Uma responsabilidade pessoal dos sócios também surge se eles próprios assumirem uma obrigação adicional. Isso acontece frequentemente na prática em financiamentos bancários. Os bancos exigem frequentemente fianças pessoais, garantias ou assunções de dívida. Quem assina tal garantia não responde pela sua qualidade de sócio, mas sim por essa assinatura.

Responsabilidade do gerente

O gerente tem uma posição diferente em termos de responsabilidade do que um mero sócio. Ele dirige a GmbH e deve cumprir os deveres legais. Se violar esses deveres, pode ser pessoalmente responsável.

A responsabilidade mais importante existe perante a própria GmbH. O gerente deve agir com a diligência de um gestor prudente. Se causar um dano por conduta ilícita, a GmbH pode exigir uma indemnização.

Adicionalmente, pode surgir uma responsabilidade perante terceiros. Particularmente arriscados são os impostos não pagos, as contribuições para a segurança social não pagas, os pagamentos proibidos em caso de crise e o pedido de insolvência tardio. O gerente deve, portanto, verificar continuamente a situação económica e não ignorar os sinais de alerta.

Responsabilidade antes do registo comercial

Antes do registo no Registo Comercial, a GmbH ainda não existe como pessoa coletiva totalmente constituída. Esta fase é designada GmbH em constituição. Começa após a celebração do contrato de sociedade e termina com o registo comercial.

Quem celebra contratos nesta fase deve revelar que a GmbH ainda não está registada. Caso contrário, surgem riscos de responsabilidade pessoal para as pessoas que agem. Por isso, os fundadores devem celebrar apenas negócios preparatórios necessários antes do registo.

Os fundadores devem sempre usar o aditamento “Muster GmbH em constituição” ou “Muster GmbH i.G.” nas transações comerciais antes do registo comercial. Assim, o parceiro contratual reconhece que a GmbH ainda não foi constituída.

Impostos e segurança social da GmbH

A GmbH é um sujeito passivo próprio. Ela tributa o seu lucro por si mesma e não através dos sócios. Sobre o lucro da GmbH incide Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRC). Se a GmbH não obtiver lucro ou apenas um lucro reduzido, incide, ainda assim, o Imposto Mínimo sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas.

Se a GmbH distribuir lucros aos seus sócios, acresce adicionalmente Imposto sobre os Rendimentos de Capitais. A GmbH retém este imposto na distribuição e entrega-o à Autoridade Tributária. Assim, nos lucros distribuídos, há uma tributação em duas fases: primeiro, IRC ao nível da GmbH, depois, Imposto sobre os Rendimentos de Capitais ao nível dos sócios.

Exemplo: Se a GmbH obtiver um lucro de € 100.000,-, pagará € 23.000,- de IRC. Restam € 77.000,-. Se este montante for totalmente distribuído, incidem € 21.175,- de Imposto sobre os Rendimentos de Capitais. Ao sócio chegam, portanto, € 55.825,-.

Distinto disso é o remuneração do gerente. Não é uma distribuição de lucros, mas sim uma remuneração pela atividade como gerente. A GmbH pode considerá-lo como despesa, se for adequado e tiver uma base clara. Para o gerente, a remuneração gera imposto sobre o rendimento e, dependendo da classificação, contribuições para a segurança social.

A segurança social depende de o gerente ser sócio da GmbH e da influência que tem na sociedade. Um gerente externo sem participação é regularmente segurado pelo ASVG. No caso de sócios-gerentes, decide a percentagem de participação e a influência real. Quanto maior o controlo do gerente sobre a sociedade, maior a probabilidade de uma segurança social obrigatória ao abrigo do GSVG.

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Contabilidade, contas anuais e distribuição de lucros

Uma GmbH deve documentar a sua situação económica de forma compreensível. Precisa, portanto, de uma contabilidade adequada e de contas anuais. Isto é particularmente importante porque a GmbH responde apenas com o seu património social. Credores, sócios, gerentes, bancos e autoridades devem, por isso, poder reconhecer a situação económica da sociedade.

Os gerentes são responsáveis por manter os livros necessários. Isso resulta do § 22 do Código das Sociedades por Quotas (GmbHG). Além disso, as contas anuais devem ser enviadas aos sócios após a sua elaboração.

A contabilidade não é apenas uma obrigação para o contabilista. Protege também os gerentes. Quem conhece os números da GmbH, reconhece problemas de pagamento mais cedo, pode reagir atempadamente e evita riscos de responsabilidade pessoal. Uma contabilidade desorganizada, por outro lado, leva rapidamente a distribuições erradas, declarações fiscais tardias, problemas com o registo comercial e erros na auditoria de insolvência.

Vender, transferir e herdar participações sociais

A participação social é a participação de um sócio na GmbH. Agrupa direitos de membro, direitos de voto, direitos a lucros, direitos de informação e deveres. Quem vende ou transfere uma participação social não cede, portanto, apenas uma parte contabilística, mas uma posição jurídica na sociedade.

As quotas sociais são, nos termos do § 76 do GmbHG, transmissíveis e herdáveis. No entanto, a transmissão entre vivos requer um ato notarial. Isto também se aplica a acordos pelos quais um sócio se compromete, desde já, a ceder a sua quota social mais tarde.

A obrigatoriedade do ato notarial é importante, pois as quotas sociais não podem ser vendidas informalmente como bens comuns. Um acordo verbal, um simples e-mail ou um contrato de compra e venda privado não são suficientes. Sem a forma correta, a transmissão falha.

Requisitos de consentimento e direitos de preferência

O contrato de sociedade pode restringir a transmissão de quotas sociais. A lei permite expressamente que a transmissão seja condicionada a requisitos adicionais. Isto inclui, sobretudo, o consentimento da sociedade.

Tais restrições são particularmente importantes em GmbHs com vários sócios. Sem restrições, um sócio poderia vender a sua quota a uma pessoa que não se adequasse à sociedade. Isso pode prejudicar a colaboração e bloquear decisões estratégicas.

Um direito de preferência permite aos restantes sócios adquirir a quota nas mesmas condições, antes que esta seja vendida a um terceiro. Um direito de aquisição vai ainda mais longe. Pode ser estipulado que uma quota pode ou deve ser adquirida em certos eventos, como morte, insolvência, rescisão, grave violação de deveres ou saída de um sócio.

Alteração, transformação e dissolução da GmbH

Uma GmbH permanece juridicamente moldável. Os sócios podem alterar o contrato de sociedade, deliberar medidas de capital, incorporar uma empresa existente numa GmbH ou dissolver a sociedade. Estes passos afetam a estrutura jurídica da GmbH e, portanto, devem ser cuidadosamente preparados.

As alterações não são meros acordos internos. Nos termos do § 49 do GmbHG, a alteração do contrato de sociedade requer uma deliberação dos sócios, que é autenticada por notário. Além disso, a alteração só produz efeitos com o registo no registo comercial.

Aumento e redução de capital

Um aumento de capital eleva o capital social da GmbH. Pode ser útil se a sociedade precisar de novo capital próprio, se um investidor for admitido ou se os sócios existentes quiserem expandir a sua participação. Um aumento de capital altera regularmente as relações de participação, a menos que todos os sócios participem na mesma proporção.

Uma redução de capital diminui o capital social. É considerada quando o capital precisa de ser ajustado, perdas precisam de ser compensadas ou uma estrutura precisa de ser simplificada. No entanto, interfere mais fortemente na proteção dos credores e, por isso, requer especial cuidado.

Ambas as medidas alteram o contrato de sociedade e, portanto, requerem uma deliberação eficaz dos sócios, autenticação notarial e registo comercial. Antes desta deliberação, deve estar claro como a medida afeta os direitos de voto, a distribuição de lucros, as quotas de participação e as obrigações de entrada em aberto.

Transformação numa GmbH

Uma atividade existente pode ser transferida para uma GmbH. Isto aplica-se principalmente a empresários em nome individual e sociedades em nome coletivo. O objetivo é geralmente uma estrutura de responsabilidade clara, uma melhor oportunidade de participação ou uma forma de empresa fiscalmente planeável.

Numa transformação, não são apenas o nome e a forma jurídica que são alterados. Devem ser examinados ativos, contratos, funcionários, créditos, dívidas, autorizações, contratos de arrendamento, relações com clientes e consequências fiscais. É particularmente importante saber se os contratos são automaticamente transferidos ou se os parceiros contratuais devem dar o seu consentimento.

Dissolução, liquidação e cancelamento

A dissolução de uma GmbH não ocorre num único passo. Primeiro, a sociedade é dissolvida. Segue-se a liquidação. No final, ocorre o cancelamento no registo comercial.

A dissolução põe fim à atividade comercial normal. No entanto, a GmbH continua a existir para que possa ser liquidada. Na liquidação, os negócios em curso são encerrados, os créditos são cobrados, as dívidas são pagas e os ativos existentes são realizados. Se sobrar património, este é distribuído aos sócios de acordo com as regras estatutárias e legais.

Só após a conclusão da liquidação é que a GmbH é cancelada no registo comercial. Com este cancelamento, a sua existência legal termina.

Erros típicos numa GmbH

Os erros típicos numa GmbH surgem geralmente de má preparação, contratos pouco claros e falta de controlo contínuo. Embora a GmbH proteja os sócios da responsabilidade pessoal automática pelas dívidas da sociedade, não os protege de erros na constituição, gestão, impostos, segurança social, financiamento ou insolvência.

Um erro comum é um contrato de sociedade demasiado simples. Especialmente com vários sócios, deve estar claramente estabelecido como as decisões são tomadas, quem pode ser gerente, quando as quotas sociais podem ser vendidas e o que acontece em caso de morte, disputa ou saída de um sócio.

Também as competências pouco claras do gerente levam rapidamente a problemas. Internamente, deve ser regulado quais os negócios que o gerente pode concluir sozinho e quando precisa do consentimento dos sócios.

Muito arriscada é a mistura de património privado e património da sociedade. A GmbH tem património próprio, que não pertence pessoalmente aos sócios. As faturas privadas não devem, portanto, ser pagas simplesmente através da conta da GmbH. Cada pagamento entre a GmbH e os sócios requer uma base legal clara, como salário, empréstimo, reembolso de despesas ou deliberação de distribuição.

Os erros tornam-se particularmente perigosos em crises económicas. Os gerentes devem verificar continuamente a solvência e o excesso de endividamento. Quem ignora impostos em aberto, contribuições para a segurança social não pagas, contas a descoberto, avisos ou salários em atraso, arrisca responsabilidade pessoal devido a atraso na declaração de insolvência.

A regra mais importante é, portanto: A GmbH só funciona de forma fiável se o contrato de sociedade, a gestão, os pagamentos, os impostos, a contabilidade, a crise e a sucessão forem devidamente regulados e regularmente verificados.

As suas vantagens com o apoio de um advogado

A constituição e gestão de uma GmbH envolvem inúmeras questões jurídicas e económicas. Muitas decisões são tomadas já no contrato social ou na estrutura da sociedade. Erros nesta fase podem levar, mais tarde, a riscos de responsabilidade, desvantagens fiscais ou conflitos entre sócios.

Um acompanhamento jurídico garante que a GmbH é constituída de forma juridicamente segura e funciona de forma estável a longo prazo. Ao mesmo tempo, obtém uma estrutura jurídica clara, que cria segurança tanto para sócios como para gerentes.

As vantagens típicas de uma consulta jurídica são, em particular:

• Elaboração juridicamente segura do contrato social, adaptada aos seus objetivos económicos
• Prevenção de riscos de responsabilidade para sócios e gerentes através de regulamentações claras
• Estruturação estratégica da sociedade, por exemplo, em participações, distribuição de lucros ou regulamentações de sucessão

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Perguntas frequentes – FAQ

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