Det selskapet med begrenset ansvar (GmbH) er et aksjeselskap med egen rettssubjektivitet, der én eller flere personer deltar med innskudd i aksjekapitalen. Selskapet opptrer selvstendig i rettsforhold, og kan dermed inngå avtaler, eie formue, saksøke og bli saksøkt. For selskapets forpliktelser hefter som regel kun GmbH med sin selskapsformue, mens aksjonærene personlig i prinsippet ikke er ansvarlige for selskapets gjeld. De rettslige grunnlagene finnes hovedsakelig i GmbH-loven (GmbHG) samt utfyllende i selskapsloven (UGB).

Velg ønsket tidspunkt nå:Gratis førstegangskonsultasjon

Rettslig grunnlag for GmbH i Østerrike

De rettslige rammebetingelsene for GmbH stammer hovedsakelig fra loven om selskaper med begrenset ansvar (GmbH-loven). Denne loven regulerer stiftelse, organisering, rettigheter og plikter for aksjonærene samt oppgavene til daglig leder.

I tillegg gjelder andre sentrale bestemmelser i selskapsretten. Spesielt viktig er selskapsloven (UGB), som blant annet inneholder regler for regnskapsføring, foretaksregisteret og selskapsbegrepet.

Loven inneholder på den ene siden tvingende minimumsregler, for eksempel om stiftelse av GmbH, aksjekapital og organer. På den andre siden kan aksjonærene individuelt utforme mange spørsmål i selskapsavtalen, for eksempel om intern beslutningstaking eller samtykkerettigheter.

De viktigste kjennetegnene ved en GmbH

Et Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) er et kapitalselskap med egen rettssubjektivitet. Det kan stiftes av én eller flere personer. Loven tillater derfor både enmanns-GmbH og GmbH med flere selskapsdeltakere. En GmbH kan opprettes for ethvert lovlig formål. Unntatt er virksomhet som politisk forening og drift av forsikringsvirksomhet i selskapsformen GmbH. Dette følger av § 1 GmbHG.

Den viktigste forskjellen fra et enkeltpersonforetak ligger i det rettslige skillet mellom virksomhet og innehaver. I et enkeltpersonforetak handler den fysiske personen selv. I en GmbH handler derimot selskapet som et eget rettssubjekt.

Dette skillet gjør GmbH-formen attraktiv for mange gründere. Den skaper en tydelig rettslig struktur, begrenser selskapsdeltakernes private risiko og muliggjør en ryddig organisering av eierandeler, daglig ledelse, overskuddsdeling og generasjonsskifte.

Egen rettssubjektivitet

En GmbH er en juridisk person. Den eksisterer rettslig uavhengig av personene som er involvert i den. I henhold til § 61 GmbHG kan den selvstendig erverve eiendom, inneha tingsrettslige rettigheter, samt saksøke og saksøkes for domstolene.

I praksis betyr dette: En GmbH kan inngå leiekontrakt for et forretningslokale, ansette arbeidstakere, kjøpe kjøretøy, erverve programvarelisenser, ta opp lån, signere leverandøravtaler og saksøke for krav. Avtaleparten er da selskapet. Selskapsdeltakerne blir ikke automatisk selv part i avtalen.

Egen rettssubjektivitet har også organisatoriske konsekvenser. En GmbH trenger organer som handler på dens vegne. Det viktigste organet er daglig leder. Vedkommende inngår ikke avtaler for seg selv, men i selskapets navn. Slik oppstår det et tydelig skille mellom personen som handler og selskapet som rettssubjekt som vedkommende handler for.

Skille mellom selskap og selskapsdeltaker

En GmbH skiller mellom selskapsformue og privatformue. Dette skillet er kjernen i GmbH-lovgivningen. Formuen på bedriftskontoen tilhører selskapet. Maskiner, fordringer, varelager, varemerkerettigheter, kontorutstyr og andre av selskapets eiendeler tilhører også selskapet. Selskapsdeltakerne eier ikke enkelte gjenstander i selskapet; de eier andeler i selskapet.

Dette skillet blir ofte misforstått i praksis. Den som eier 100 prosent av andelene, er ikke personlig eier av selskapets formue. Vedkommende er eneeier, noe som rettslig sett er noe annet. Eneeieren kan ikke bruke selskapets penger som sine egne private penger. Enhver utbetaling fra selskapet til selskapsdeltakeren krever et rettslig grunnlag, for eksempel lønn til daglig leder, utbytte, en låneavtale eller tilbakebetaling av et tidligere gitt lån fra selskapsdeltakeren.

Skillet virker i begge retninger. Selskapets gjeld er selskapets gjeld. Privat gjeld til en selskapsdeltaker er vedkommendes private gjeld. Kreditorer til en selskapsdeltaker kan derfor ikke uten videre ta utlegg i enkelte gjenstander fra selskapets driftsformue. De kan kun holde seg til selskapsdeltakerens rettigheter, det vil si eierandelen eller krav vedkommende har mot selskapet.

Ansvar med selskapsformuen

Etter § 61 GmbHG hefter kun selskapsformuen overfor kreditorene for selskapets forpliktelser. Selskapet hefter med hele sin formue. Dette inkluderer bankinnskudd, fordringer, varer, maskiner, kjøretøy, rettigheter og andre verdier. Selskapsdeltakerne hefter ikke for denne gjelden med sin private formue bare fordi de er selskapsdeltakere.

Denne ansvarsbegrensningen er imidlertid ikke et fribrev. Den beskytter ikke mot ethvert personlig ansvar. Selskapsdeltakere må innbetale sine tegnede innskudd. Daglige ledere hefter personlig dersom de bryter sine lovpålagte plikter. Den som i tillegg påtar seg personlige garantier, hefter i henhold til denne egne avtalen.

Personlig ansvar oppstår i fire klart definerte tilfeller:

• Ubetalt innskudd: Selskapsdeltakeren har ennå ikke innbetalt sitt innskudd fullt ut.
• Personlig kausjon: Selskapsdeltakeren eller daglig leder hefter frivillig overfor en bank eller en avtalepart.
• Pliktbrudd som daglig leder: Daglig leder bryter aktsomhetsplikten, skatteplikten eller plikten til å begjære oppbud.
• Handlinger før registrering: Den som handler i det fremtidige selskapets navn før registrering i foretaksregisteret, risikerer personlig ansvar.

Velg ønsket tidspunkt nå:Gratis førstegangskonsultasjon

Når en GmbH er den riktige selskapsformen

En GmbH er den riktige selskapsformen når en virksomhet skal opptre rettslig selvstendig, begrense ansvarsrisiko og regulere eierforhold tydelig. Den egner seg ikke bare fordi den er velkjent. Avgjørende faktorer er ansvarsrisiko, overskuddets størrelse, antall deltakere, finansieringsbehov, organisatorisk arbeidsmengde og langsiktig planlegging.

En GmbH medfører mer administrasjon enn et enkeltpersonforetak. Den krever en selskapsavtale, registrering i foretaksregisteret, løpende bokføring, årsregnskap og et skille mellom selskapsformue og privatformue. Denne innsatsen lønner seg dersom fordelene med en GmbH løser et konkret økonomisk eller rettslig problem.

En GmbH skaper en stabil struktur fordi den regulerer rettigheter, plikter, eierandeler, ledelse og representasjon på en rettslig tydelig måte.

Tilfeller der en GmbH ikke er hensiktsmessig

En GmbH er ikke alltid det beste valget. Den kan være for dyr og omfattende for små virksomheter med lav risiko, lavt overskudd og enkel struktur. For den som driver alene, knapt har ansvarsrisiko og bruker hele overskuddet privat, er det ofte enklere med et enkeltpersonforetak.

En GmbH er ikke hensiktsmessig dersom gründeren ikke ønsker å bære den løpende administrative byrden. En GmbH må bokføres nøyaktig. Private utgifter og driftsutgifter må holdes adskilt. Årsregnskapet må utarbeides og sendes inn til foretaksregisteret. Den som ignorerer disse pliktene, skaper kostnader, fristproblemer og ansvarsrisiko.

Heller ikke skattemessig er en GmbH automatisk gunstigere. Selskapet betaler selskapsskatt av overskuddet. Dersom selskapet deler ut utbytte til selskapsdeltakerne, påløper det i tillegg kapitalinntektsskatt.

En GmbH er derfor ingen standardløsning for alle virksomheter. Det er en god selskapsform når fordelene trengs konkret. Det er en dårlig selskapsform dersom man bare ønsker å gi et «mer profesjonelt inntrykk», men verken har behov for ansvarsbegrensning, eierstruktur eller kapitalbinding.

Sammenligning med andre selskapsformer

I et enkeltpersonforetak handler innehaveren selv og hefter med hele sin private formue. Det er enkelt og rimelig, men egner seg først og fremst for virksomhet med lav risiko.

I et ansvarlig selskap (OG) driver flere personer en virksomhet sammen. Alle selskapsdeltakere hefter personlig og ubegrenset. Det passer derfor bare når det er stor tillit mellom partene og alle er villige til å bære den fulle ansvarsrisikoen.

Et kommandittselskap (KG) skiller mellom komplementærer med ubegrenset ansvar og kommandittister med begrenset ansvar. Det egner seg for modeller der én person leder aktivt og andre bidrar med kapital. En GmbH er ofte mer oversiktlig dersom alle involverte ønsker en enhetlig ansvarsbegrensning fra starten av.

FlexKapG er også et kapitalselskap med begrenset ansvar. Det gir mer handlingsrom ved eierandeler og ansatteandeler.

Et aksjeselskap (AG) egner seg for større selskaper med en bred kapitalstruktur. Det er betydelig mer formelt og ressurskrevende enn en GmbH. For de fleste små og mellomstore bedrifter gir derfor GmbH den beste balansen mellom ansvarsbeskyttelse, struktur og administrative kostnader.

Velg ønsket tidspunkt nå:Gratis førstegangskonsultasjon

Aksjekapital, innskudd og eierandel

Begrepene Stammkapital (aksjekapital), Stammeinlage (innskudd) og Geschäftsanteil (eierandel) høres like ut, men betegner ulike ting. For å forstå en GmbH må man skille disse tre begrepene tydelig.

Aksjekapitalen er kapitalbeløpet for selskapet som er fastsatt i selskapsavtalen. Den utgjør selskapets beregningsmessige kapitalgrunnlag. Siden 1. januar 2024 må aksjekapitalen være minst € 10 000,-. Aksjekapitalen består av selskapsdeltakernes enkelte innskudd. Hvert innskudd må være på minst € 70,-. Disse kravene følger av § 6 GmbHG.

Innskuddet er den enkelte selskapsdeltakers forpliktelse til å skyte inn kapital. Det angir hvilket beløp denne selskapsdeltakeren påtar seg overfor selskapet. I en enmanns-GmbH påtar én person seg hele innskuddet. I en GmbH med flere selskapsdeltakere fordeles aksjekapitalen på flere innskudd.

Eierandelen beskriver selskapsdeltakerens medlemskap i selskapet. Den omfatter vedkommendes rettigheter og plikter. Dette inkluderer stemmerett, rett til utbytte, informasjonsrett, kontrollrett og plikten til å innbetale det tegnede innskuddet. Etter § 75 GmbHG bestemmes eierandelen ut fra det tegnede innskuddet, med mindre selskapsavtalen inneholder andre tillatte bestemmelser.

Kontantinnskudd ved stiftelse

Ved stiftelse må ikke nødvendigvis hele aksjekapitalen innbetales kontant med en gang, men minimum € 5 000,-. I tillegg må det innbetales minst en fjerdedel av hvert kontantinnskudd, men uansett minst € 70,-. Disse reglene står i § 10 GmbHG.

Den resterende innskuddsforpliktelsen forsvinner imidlertid ikke. Dersom selskapsdeltakeren ikke innbetaler en del av innskuddet ved stiftelsen, må vedkommende betale dette utestående beløpet til selskapet senere. Selskapet kan kreve inn dette utestående innskuddet på et senere tidspunkt.

Forskjellen mellom aksjekapital og selskapsformue

Aksjekapital er ikke det samme som selskapsformue.

Aksjekapitalen er en fast beregningsmessig størrelse i selskapsavtalen. Den forblir uendret inntil selskapsdeltakerne vedtar en kapitalforhøyelse eller kapitalnedsettelse og gjennomfører denne endringen forskriftsmessig. Den viser hvilket kapitalbeløp selskapsdeltakerne har påtatt seg.

Selskapsformuen er selskapets faktiske formue, som endrer seg løpende. Den øker gjennom overskudd, innbetalinger, tilskudd og verdifulle anskaffelser. Den kan også synke som følge av tap, utgifter, avskrivninger, utdelinger og verdifall.

For selskapsdeltakere er dette skillet også avgjørende ved utdelinger. De kan ikke bare ta ut penger fra selskapet fordi selskapet har bankinnskudd. En utbetaling krever et rettslig grunnlag. Ved utbytteutdeling må det foreligge et utdelbart overskudd. Uten et ryddig grunnlag risikerer man skattemessige konsekvenser og krav om tilbakebetaling til selskapet.

Selskapsavtale for GmbH

Selskapsavtalen er selskapets rettslige grunnlov. Den regulerer selskapets oppbygging, selskapsdeltakernes eierandeler med deres respektive innskudd, samt regler for ledelse av selskapet. I en GmbH med kun én selskapsdeltaker kalles dette dokumentet stiftelsesdokument. Innholdsmessig fyller det samme funksjon.

Selskapsavtalen må opprettes som et notarielt dokument. En ren skriftlig avtale mellom selskapsdeltakerne er derfor ikke tilstrekkelig. Dette formkravet i henhold til § 4 GmbHG beskytter stifterne fordi notaren kontrollerer identitet og form. Det erstatter imidlertid ikke utformingen av innholdet.

En god selskapsavtale besvarer ikke bare spørsmålet om hvordan selskapet stiftes. Den besvarer også spørsmålet om hvordan selskapet fungerer dersom det oppstår et problem senere.

Obligatorisk innhold i selskapsavtalen

GmbH-loven foreskriver visse minstekrav til innhold i § 4 GmbHG. Uten disse opplysningene kan ikke selskapet opprettes gyldig. Selskapsavtalen må inneholde selskapets navn og forretningskontor, virksomhetens formål, aksjekapitalens størrelse og beløpet for hver selskapsdeltakers innskudd.

Navnet er selskapets juridiske navn. Forretningskontoret bestemmer selskapets rettslige midtpunkt. Virksomhetens formål beskriver hvilken aktivitet selskapet skal utøve. Aksjekapitalen viser hvilket kapitalbeløp selskapsdeltakerne samlet påtar seg. Innskuddene viser hvilken selskapsdeltaker som skylder hvilken del av dette.

Disse opplysningene må være konkrete. Et uklart virksomhetsformål er verken til hjelp for foretaksregisteret eller selskapsdeltakerne. Det bør formuleres slik at tredjeparter forstår hvilket virksomhetsområde selskapet driver innenfor. Samtidig bør det ikke være unødvendig snevert, da enhver senere utvidelse ellers kan kreve en endring av selskapsavtalen.

Ytterligere reguleringsinnhold

Hver tilleggsklausul må ha en gjenkjennelig funksjon for å unngå senere usikkerhet.

Hensiktsmessig tilleggsinnhold inkluderer begrensninger i overdragelse, forkjøpsrett, innløsningsrett, sluttoppgjørsklausuler, konkurranseforbud, informasjonsrettigheter, samtykkeplikt for uvanlige transaksjoner og arveregler ved dødsfall.

Særlig når det er flere selskapsdeltakere, er en minimumsavtale sjelden tilstrekkelig i praksis. Selskapsavtalen bør inneholde klare tilleggsbestemmelser for å unngå fremtidige konflikter mellom selskapsdeltakerne.

Viktigst er regler om ledelse, representasjon, beslutningstaking, overskuddsdeling, overføring av andeler, selskapsdeltakers død og uttrede av selskapet.

I en GmbH med to selskapsdeltakere med like eierandeler trenger avtalen spesielt klare regler. Dersom begge eier 50 % hver og enhver viktig beslutning krever enstemmighet, kan selskapet bli blokkert ved uenighet. Da hjelper det kun med en på forhånd avtalt løsning, for eksempel en avgjørende stemme, mekling, en kjøpsopsjon eller en klar utmeldingsregel.

Velg ønsket tidspunkt nå:Gratis førstegangskonsultasjon

Stifte GmbH i Østerrike

Stiftelsen av en GmbH skjer i flere rettslige og praktiske trinn. Selskapet oppstår ikke med selve idéen, ikke ved signering av selskapsavtalen og heller ikke ved innbetaling av aksjekapitalen. Det oppstår først ved registrering i foretaksregisteret. Melding til foretaksregisteret må i henhold til § 9 GmbHG signeres av samtlige daglige ledere.

Gjennomgang av stiftelsen trinn for trinn

Stiftelsen av en GmbH følger en fast prosedyre. Rekkefølgen er viktig fordi registerføreren først registrerer selskapet når selskapsavtalen er opprettet, daglige ledere er utnevnt og de nødvendige innskuddene er dokumentert.

1. Fastsette selskapets struktur
   Først tar stifterne de grunnleggende beslutningene. Hvem skal være selskapsdeltakere, hvor stor skal aksjekapitalen være, hvilket innskudd påtar hver selskapsdeltaker seg, hvem skal være daglig leder og hvilket virksomhetsformål skal selskapet ha. Disse punktene danner grunnlaget for selskapsavtalen.
2. Opprette selskapsavtale
   Deretter utarbeides selskapsavtalen. Ved flere selskapsdeltakere regulerer den navn, forretningskontor, virksomhetsformål, aksjekapital, innskudd og den interne organiseringen. I en enmanns-GmbH erstattes selskapsavtalen av et stiftelsesdokument. Avtalen må opprettes som et notarielt dokument.
3. Utnevne daglig leder
   En GmbH må ha minst én daglig leder. Utnevnelsen kan skje allerede i selskapsavtalen eller gjennom et eget selskapsvedtak. Daglig leder representerer selskapet utad og blir registrert i foretaksregisteret.
4. Innbetale innskudd
   Deretter åpnes selskapets bankkonto og kontantinnskuddet innbetales. Ved en minste aksjekapital på € 10 000,- må det som hovedregel innbetales minst € 5 000,- kontant før registrering. Banken utsteder en bekreftelse på dette.
5. Forberede melding til foretaksregisteret
   Daglige ledere forbereder meldingen til foretaksregisteret. Ved søknaden legges nødvendig dokumentasjon ved: selskapsavtale eller stiftelsesdokument, utnevnelse av daglig leder, liste over selskapsdeltakere, signaturprøve fra daglig leder og bankbekreftelse.
6. Registrere selskapet i foretaksregisteret
   Meldingen sendes til den kompetente registerdomstolen. Først ved registrering oppstår selskapet som en egen juridisk person. Fra dette tidspunktet kan det selv inngå avtaler, erverve formue, ansette arbeidstakere, saksøke og saksøkes.
7. Ordne skatt, næring og trygd
   Etter registrering i foretaksregisteret følger de praktiske oppstartstrinnene. Selskapet trenger skatteregistrering hos skattemyndighetene, eventuelt et mva-nummer, ordentlig bokføring og næringsbevilling ved næringsvirksomhet. Dersom det ansettes medarbeidere eller daglig leder blir trygdepliktig, må det også sendes meldinger til trygdemyndighetene.

GmbH under stiftelse før registrering i foretaksregisteret

Mellom den notarielle bekreftelsen og registreringen i foretaksregisteret befinner selskapet seg i stiftelsesfasen. I praksis snakker man om GmbH under stiftelse. Denne fasen er rettslig sensitiv fordi det endelige selskapet ennå ikke har oppstått.

Den som allerede i denne perioden inngår avtaler, må opptre spesielt aktsomt. Avtaleparter må kunne se at selskapet ennå ikke er registrert. Den som opptrer uklart eller påtar seg forpliktelser uten å opplyse om stiftelsesfasen, risikerer personlig ansvar.

Derfor bør det i stiftelsesfasen kun inngås avtaler som er nødvendige for opprettelsen. Dette inkluderer for eksempel notartjenester, bankkonto, rådgivning, forberedelse av leieforhold eller teknisk forberedelse av oppstarten. Større leverandøravtaler, langsiktige forpliktelser eller risikofylte transaksjoner bør først inngås etter registrering i foretaksregisteret.

Kostnader ved etablering av GmbH

Kostnadene ved stiftelse av en GmbH består av flere deler. I tillegg til innskuddet påløper kostnader til notar, foretaksregister, juridisk rådgivning, bank, næringsregistrering og skattemessig oppsett. Innskuddet er i denne sammenheng ikke en utgift i klassisk forstand. Det tilhører selskapet etter innbetaling og er tilgjengelig for driften.

De viktigste kostnadspostene er:

• Innskudd: ved minste aksjekapital minst € 5 000,- i kontantinnskudd før registrering.
• Notar: kostnader for notarielt dokument, bekreftelser og signaturprøver.
• Foretaksregister: gebyrer for melding og registrering.
• Juridisk rådgivning: kostnader for utforming av selskapsavtale og strukturell rådgivning.
• Regnskapsfører: oppsett av bokføring, skatteregistrering og løpende oppfølging.
• Næring: kostnader og dokumentasjon ved næringsvirksomhet.

De faktiske kostnadene avhenger av strukturen. En enkel enmanns-GmbH koster mindre enn en GmbH med flere selskapsdeltakere, investorer, særrettigheter og kompleks overskuddsdeling. Særlig ved flere selskapsdeltakere bør man imidlertid ikke spare på selskapsavtalen. En billig avtale kan senere bli betydelig dyrere dersom den ikke inneholder en klar løsning ved uenighet, uttrede eller dødsfall.

Næringsbevilling for GmbH

Dersom selskapets virksomhet faller inn under næringsloven, trenger selskapet en egen næringsbevilling. En selskapsdeltakers næringsbevilling er ikke tilstrekkelig, da selskapet opptrer som en egen juridisk person.

Ved fri næring er det tilstrekkelig med registrering dersom de generelle vilkårene er oppfylt. Ved lovregulert næring trenger selskapet i tillegg et kompetansebevis. Dersom selskapet ikke selv kan fremlegge dette beviset, trenger det en faglig ansvarlig leder.

Den faglig ansvarlige lederen er ikke automatisk det samme som selskapets daglige leder. Daglig leder representerer selskapet utad og leder selskapet etter selskapsretten. Den faglig ansvarlige lederen sørger for at den konkrete næringsvirksomheten utøves fagmessig korrekt.

I mange tilfeller kan samme person inneha begge roller dersom vedkommende oppfyller de lovbestemte kravene. Mangler kompetansebeviset, må en egnet person utnevnes.

Velg ønsket tidspunkt nå:Gratis førstegangskonsultasjon

Organer og organisering av GmbH

Selskapet handler ikke selv, men gjennom sine organer. Organer er personer eller grupper av personer som tar beslutninger for selskapet, representerer det utad eller utøver kontroll. For enhver GmbH er to organer sentrale: daglig leder og generalforsamlingen. Et styre kommer kun i tillegg dersom loven krever det eller selskapsdeltakerne oppretter det frivillig.

Denne organiseringen skiller mellom eierskap og ledelse. Selskapsdeltakerne eier andelene. Daglig leder leder den løpende driften. Generalforsamlingen beslutter i grunnleggende spørsmål.

Daglig leder

Enhver GmbH må i henhold til § 15 GmbHG ha minst én daglig leder. Daglige ledere kan kun være fysiske personer med rettslig handleevne. Et annet selskap kan derfor ikke være daglig leder i en GmbH. Utnevnelsen skjer ved vedtak av selskapsdeltakerne. Dersom en selskapsdeltaker selv skal være daglig leder, kan utnevnelsen også stå direkte i selskapsavtalen.

Daglig leder leder selskapets virksomhet og representerer det utad. Vedkommende signerer avtaler, kommuniserer med myndigheter, sørger for bokføring og skatteplikter, forbereder årsregnskap og innsending til foretaksregisteret, og må følge med på selskapets økonomiske situasjon.

Generalforsamling og selskapsvedtak

Generalforsamlingen er selskapsdeltakernes beslutningsorgan. Der utøver selskapsdeltakerne sine rettigheter. De beslutter i saker som ikke hører under den løpende ledelsen, eller som loven, selskapsavtalen eller et selskapsvedtak legger til generalforsamlingen.

Dette inkluderer utnevnelse og avsettelse av daglige ledere, fastsettelse av årsregnskapet, anvendelse av overskuddet, endringer i selskapsavtalen, kapitaltiltak og viktige strukturelle beslutninger. Generalforsamlingen er derfor stedet der eierne av selskapet danner sin vilje.

Vedtak krever klare flertall. Selskapsavtalen bør derfor regulere hvilke beslutninger som krever hvilket flertall.

Styre ved større selskaper

Et styre (Aufsichtsrat) fører tilsyn med ledelsen. Det leder ikke selskapet selv, men kontrollerer sentrale beslutninger og vurderer ledelsen fra selskapets ståsted. I små selskaper er det vanligvis ikke noe styre. I tilfellene nevnt i § 29 GmbHG er et styre lovpålagt.

For mindre og mellomstore selskaper er det vanligvis tilstrekkelig med selskapsdeltakernes kontroll. I mer komplekse virksomheter kan imidlertid et styre være hensiktsmessig fordi det løpende følger opp ledelse, strategi og større investeringer.

Ansvar i en GmbH

Ansvar er den viktigste grunnen til at mange gründere velger en GmbH. Selskapet er en egen juridisk person, og for dets forpliktelser hefter i henhold til § 61 GmbHG kun selskapsformuen.

Dette betyr imidlertid ikke at ingen kan hefte personlig i en GmbH. Ansvarsbegrensningen beskytter mot selskapsdeltakernes automatiske personlige ansvar for selskapets gjeld. Den beskytter ikke mot utestående innskuddsplikter, personlige kausjoner, pliktbrudd som daglig leder eller risiko før registrering i foretaksregisteret.

Selskapets ansvar

Selskapet hefter med hele sin selskapsformue. Dette inkluderer bankinnskudd, fordringer mot kunder, varer, maskiner, kjøretøy, immaterielle rettigheter og alle andre verdier i selskapet. Kreditorer må forholde seg til selskapet dersom de har inngått en avtale med selskapet.

En avtalepart til selskapet kan derfor ikke få tilgang til en selskapsdeltakers private formue bare fordi vedkommende har en eierandel i selskapet. Det er nettopp her den praktiske effekten av ansvarsbegrensningen ligger.

Selskapsdeltakernes ansvar

Selskapsdeltakere hefter ikke personlig for selskapets normale gjeld. Deres sentrale plikt består i å innbetale det tegnede innskuddet. Dersom innskuddet ennå ikke er fullt innbetalt, forblir selskapsdeltakeren forpliktet til å betale dette til selskapet. Dersom selskapet senere får økonomiske problemer, kan selskapet eller en bostyrer kreve inn utestående innskudd.

Et personlig ansvar for selskapsdeltakerne oppstår også dersom de selv påtar seg en tilleggsforpliktelse. Dette skjer ofte i praksis ved bankfinansiering. Banker krever hyppig personlige kausjoner, garantier eller gjeldsmedansvar. Den som signerer en slik sikkerhet, hefter ikke på grunn av sin stilling som selskapsdeltaker, men på grunn av denne signaturen.

Daglig leders ansvar

Daglig leder står i en annen stilling ansvarsmessig enn en ren selskapsdeltaker. Vedkommende leder selskapet og må overholde de lovbestemte pliktene. Ved brudd på disse pliktene kan vedkommende hefte personlig.

Det viktigste ansvaret er overfor selskapet selv. Daglig leder må handle med aktsomheten til en ordentlig forretningsmann. Dersom vedkommende forårsaker skade gjennom pliktstridig atferd, kan selskapet kreve erstatning.

I tillegg kan det oppstå ansvar overfor tredjeparter. Spesielt risikabelt er manglende innbetaling av skatter og avgifter, ubetalte trygdeavgifter, forbudte utbetalinger i en krisesituasjon og for sen begjæring om oppbud. Daglig leder må derfor løpende vurdere den økonomiske situasjonen og kan ikke ignorere varselsignaler.

Ansvar før registrering i foretaksregisteret

Før registrering i foretaksregisteret eksisterer ikke selskapet som en fullstendig juridisk person. Denne fasen kalles GmbH under stiftelse. Den begynner etter opprettelse av selskapsavtalen og slutter med registrering i foretaksregisteret.

Den som allerede i denne fasen inngår avtaler, må opplyse om at selskapet ennå ikke er registrert. Ellers oppstår det personlig ansvarsrisiko for personene som handler. Derfor bør stiftere kun inngå nødvendige forberedende avtaler før registrering.

Stiftere bør før registrering i foretaksregisteret alltid bruke tillegget «Eksempel GmbH under stiftelse» eller «Eksempel GmbH u.s.» i forretningssammenheng. Slik ser avtaleparten at selskapet ennå ikke er endelig stiftet.

Skatt og trygdeavgift for GmbH

En GmbH er et eget skattesubjekt. Den skatter av sitt eget overskudd, ikke gjennom selskapsdeltakerne. Det påløper selskapsskatt på selskapets overskudd. Dersom selskapet ikke har overskudd eller kun et lite overskudd, påløper det likevel en minimumsselskapsskatt.

Dersom selskapet deler ut utbytte til selskapsdeltakerne, kommer kapitalinntektsskatt i tillegg. Selskapet holder tilbake denne skatten ved utdelingen og betaler den til skattemyndighetene. Dette medfører en totrinns beskatning av utdelt overskudd: først selskapsskatt på selskapsnivå, deretter kapitalinntektsskatt på selskapsdeltakernivå.

Eksempel: Dersom selskapet har et overskudd på € 100 000,-, betaler det € 23 000,- i selskapsskatt. Da gjenstår € 77 000,-. Dersom dette beløpet deles ut i sin helhet, påløper det € 21 175,- i kapitalinntektsskatt. Selskapsdeltakeren mottar dermed € 55 825,-.

Dette må skilles fra godtgjørelse til daglig leder. Dette er ikke utbytte, men et vederlag for arbeidet som daglig leder. Selskapet kan føre dette som en kostnad dersom det er rimelig og har et klart grunnlag. For daglig leder utløser godtgjørelsen inntektsskatt og, avhengig av klassifisering, trygdeavgifter.

Trygdeavgift avhenger av om daglig leder har eierandeler i selskapet og hvilken innflytelse vedkommende har på selskapet. En ekstern daglig leder uten eierandeler er vanligvis forsikret etter ASVG. For daglige ledere som også er selskapsdeltakere, avgjøres dette av eierandelens størrelse og den faktiske innflytelsen. Jo sterkere daglig leder kontrollerer selskapet, desto mer sannsynlig er det med en pliktig forsikring etter GSVG.

Velg ønsket tidspunkt nå:Gratis førstegangskonsultasjon

Regnskapsføring, årsavslutning og overskuddsdeling

En GmbH må dokumentere sin økonomiske situasjon på en etterrettelig måte. Den trenger derfor en ordentlig bokføring og et årsregnskap. Dette er spesielt viktig fordi selskapet kun hefter med sin selskapsformue. Kreditorer, selskapsdeltakere, daglige ledere, banker og myndigheter må derfor kunne se hvordan selskapet står økonomisk.

Daglige ledere har ansvaret for at de nødvendige bøkene føres. Dette følger av § 22 GmbHG. I tillegg skal årsregnskapet oversendes selskapsdeltakerne etter at det er utarbeidet.

Regnskapsføring er ikke bare en plikt for regnskapsføreren. Den beskytter også de daglige lederne. Den som kjenner selskapets tall, oppdager betalingsproblemer tidligere, kan reagere i tide og unngår personlig ansvarsrisiko. Uryddig bokføring fører derimot raskt til feilaktige utdelinger, forsinkede skattemeldinger, problemer med foretaksregisteret og feil i insolvensvurderingen.

Salg, overføring og arv av eierandeler

Eierandelen er en selskapsdeltakers deltakelse i selskapet. Den samler medlemsrettigheter, stemmerett, rett til utbytte, informasjonsrettigheter og plikter. Den som selger eller overfører en eierandel, gir derfor ikke bare fra seg en beregningsmessig andel, men en rettslig posisjon i selskapet.

Forretningsandeler er, i henhold til § 76 GmbHG, overførbare og arvelige. Overføring mellom levende personer krever imidlertid en notarialakt. Dette gjelder også for avtaler der en aksjonær allerede nå forplikter seg til å avstå sin forretningsandel senere.

Kravet om notarialakt er viktig, fordi forretningsandeler ikke kan selges uformelt som vanlige gjenstander. En muntlig avtale, en enkel e-post eller en privat kjøpekontrakt er ikke tilstrekkelig. Uten riktig form mislykkes overføringen.

Krav om samtykke og forkjøpsretter

Selskapsavtalen kan begrense overføringen av forretningsandeler. Loven tillater uttrykkelig at overføringen gjøres avhengig av ytterligere forutsetninger. Dette inkluderer fremfor alt selskapets samtykke.

Slike begrensninger er spesielt viktige i GmbH-er med flere personer. Uten begrensning kunne en aksjonær selge sin andel til en person som ikke passer inn i selskapet. Dette kan belaste samarbeidet og blokkere strategiske beslutninger.

En forkjøpsrett gir de øvrige aksjonærene rett til å overta andelen på samme vilkår før den selges til en tredjepart. En overtakelsesrett går enda lenger. Det kan fastsettes at en andel kan eller må overtas ved bestemte hendelser, for eksempel ved død, insolvens, oppsigelse, grovt pliktbrudd eller fratreden av en aksjonær.

Endring, omstrukturering og opphør av GmbH

Et GmbH forblir juridisk formbart. Aksjonærene kan endre selskapsavtalen, fatte kapitalvedtak, innføre en eksisterende virksomhet i et GmbH eller avslutte selskapet igjen. Disse trinnene berører den juridiske strukturen til GmbH og må derfor forberedes grundig.

Endringer er imidlertid ikke bare interne avtaler. I henhold til § 49 GmbHG krever endring av selskapsavtalen et aksjonærvedtak som notarielt bekreftes. Dessuten trer endringen først i kraft ved registrering i foretaksregisteret.

Kapitalforhøyelse og kapitalnedsettelse

En kapitalforhøyelse øker aksjekapitalen i GmbH. Den kan være fornuftig hvis selskapet trenger ny egenkapital, en investor tas opp, eller eksisterende aksjonærer ønsker å utvide sin eierandel. En kapitalforhøyelse endrer regelmessig eierforholdene, med mindre alle aksjonærer deltar i samme forhold.

En kapitalnedsettelse reduserer aksjekapitalen. Den kan vurderes når kapital skal tilpasses, tap skal utbedres, eller en struktur skal forenkles. Den griper imidlertid sterkere inn i kreditorbeskyttelsen og krever derfor spesiell omhu.

Begge tiltakene endrer selskapsavtalen og krever derfor et gyldig aksjonærvedtak, notariell bekreftelse og registrering i foretaksregisteret. Før dette vedtaket må det være klart hvordan tiltaket påvirker stemmerettigheter, fortjenestefordeling, eierandeler og ubetalte innskuddsforpliktelser.

Omstrukturering til et GmbH

En eksisterende virksomhet kan overføres til et GmbH. Dette gjelder spesielt enkeltpersonforetak og personlige selskaper. Målet er vanligvis en klar ansvarsstruktur, bedre muligheter for deltakelse eller en skattemessig planbar selskapsform.

Ved en omstrukturering endres ikke bare navn og rettsform. Eiendeler, kontrakter, ansatte, fordringer, gjeld, tillatelser, leieavtaler, kundeforhold og skattemessige konsekvenser må gjennomgås. Det er spesielt viktig om kontrakter automatisk overføres, eller om kontraktspartnere må samtykke.

Oppløsning, likvidasjon og sletting

Avslutningen av et GmbH skjer ikke med ett enkelt trinn. Først blir selskapet oppløst. Deretter følger likvidasjonen. Til slutt kommer slettingen i foretaksregisteret.

Oppløsningen avslutter den normale forretningsdriften. GmbH-et består imidlertid videre slik at det kan avvikles. Under likvidasjonen avsluttes løpende forretninger, fordringer inndrives, gjeld betales og eksisterende eiendeler realiseres. Hvis det deretter gjenstår eiendeler, fordeles disse til aksjonærene i henhold til selskapsavtalen og lovens regler.

Først etter at avviklingen er fullført, slettes GmbH-et i foretaksregisteret. Med denne slettingen opphører dets juridiske eksistens.

Typiske feil ved GmbH

Typiske feil ved GmbH oppstår vanligvis på grunn av dårlig forberedelse, uklare kontrakter og manglende løpende kontroll. GmbH beskytter aksjonærer mot automatisk personlig ansvar for selskapets gjeld, men ikke mot feil ved stiftelse, ledelse, skatter, sosialforsikring, finansiering eller insolvens.

En vanlig feil er en for enkel selskapsavtale. Spesielt når det er flere aksjonærer, må det klart fastsettes hvordan beslutninger tas, hvem som kan være daglig leder, når forretningsandeler kan selges, og hva som skjer ved død, uenighet eller fratreden av en aksjonær.

Også uklare fullmakter for daglig leder fører raskt til problemer. Internt bør det reguleres hvilke forretninger daglig leder kan inngå alene, og når vedkommende trenger aksjonærenes samtykke.

Svært risikabelt er blanding av privat formue og selskapsformue. GmbH har egen formue som ikke tilhører aksjonærene personlig. Private regninger kan derfor ikke bare betales via GmbH-kontoen. Hver betaling mellom GmbH og aksjonær krever et klart rettsgrunnlag, for eksempel lønn, lån, utgiftsrefusjon eller utbyttevedtak.

Feil blir spesielt farlige i økonomiske kriser. Daglig leder må løpende kontrollere betalingsevne og overgjeld. Den som ignorerer ubetalte avgifter, ubetalte trygdeavgifter, overtrekk på kontoer, purringer eller lønnsetterslep, risikerer personlig ansvar på grunn av forsinket insolvensanmeldelse.

Den viktigste regelen er derfor: GmbH fungerer bare pålitelig hvis selskapsavtale, ledelse, betalinger, skatter, regnskap, krise og etterfølgelse er grundig regulert og regelmessig gjennomgått.

Dine fordeler med advokatbistand

Stiftelse og drift av et GmbH medfører en rekke rettslige og økonomiske spørsmål. Mange beslutninger tas allerede i selskapsavtalen eller ved struktureringen av selskapet. Feil i denne fasen kan senere føre til ansvarsrisiko, skattemessige ulemper eller konflikter mellom aksjonærer.

En juridisk bistand sikrer at GmbH bygges opp på en rettssikker måte og fungerer stabilt på lang sikt. Samtidig får du en klar rettslig struktur som skaper trygghet både for aksjonærer og daglige ledere.

Typiske fordeler med juridisk rådgivning er spesielt:

• Rettssikker utforming av selskapsavtalen, tilpasset dine økonomiske mål
• Unngåelse av ansvarsrisiko for aksjonærer og daglige ledere gjennom klare regler
• Strategisk strukturering av selskapet, for eksempel ved eierandeler, overskuddsfordeling eller arveregler

Velg ønsket tidspunkt nå:Gratis førstegangskonsultasjon

Ofte stilte spørsmål – FAQ

Velg ønsket tidspunkt nå:Gratis førstegangskonsultasjon