Impuesto sobre transmisiones patrimoniales
- Impuesto sobre transmisiones patrimoniales
- Objeto del impuesto
- Operaciones sujetas a impuestos
- Exenciones fiscales
- Base imponible
- Impuesto de transmisiones patrimoniales y tasa de inscripción
- Deuda tributaria y deudor tributario
- Pago del impuesto de transmisiones patrimoniales
- Sus ventajas con el apoyo de un abogado
- Preguntas frecuentes – FAQ
Impuesto sobre transmisiones patrimoniales
La adquisición de terrenos por parte de empresas o el cambio de participaciones en sociedades propietarias de terrenos suele generar impuesto sobre la transmisión patrimonial. Se trata de un impuesto sobre el tráfico jurídico que se aplica a la transmisión onerosa o gratuita de terrenos nacionales o a determinados procesos de derecho de sociedades.
El impuesto sobre la transmisión patrimonial es un tributo que se aplica a la adquisición de terrenos o de determinadas participaciones sociales en Austria.
Objeto del impuesto
El impuesto sobre la transmisión patrimonial se aplica cuando se transmite un terreno nacional en el sentido del derecho civil. Esto no solo incluye el suelo, sino también los accesorios firmemente unidos a él.
- Suelo
- Accesorios
- Aumento
- Derechos de construcción
- Construcciones sobre suelo ajeno
Por el contrario, no están sujetos al impuesto sobre la transmisión patrimonial los bienes económicos muebles como:
- Maquinaria de una instalación industrial
- Otro inventario
Operaciones sujetas a impuestos
Mientras que para las empresas se aplican supuestos de adquisición adicionales, como el cambio de socios o la agrupación de participaciones, para las personas físicas se aplican otras normas. Encontrará más información sobre las operaciones de adquisición generales en nuestra página: Impuesto sobre la transmisión patrimonial.
Cambio de socios en sociedades propietarias de terrenos
El impuesto sobre la transmisión patrimonial se genera según § 1, apartado 3, de la GrEStG , cuando en un plazo de siete años se transmite al menos el 75% de las participaciones de una sociedad propietaria de terrenos a nuevos socios. No se trata de una adquisición individual. Lo decisivo es el proceso por el que se supera este umbral por primera vez. A partir de este momento, el plazo de siete años vuelve a empezar a correr.
Agrupación de participaciones en sociedades propietarias de terrenos
También la agrupación de al menos el 75% de las participaciones de una sociedad de personas o de capital propietaria de terrenos en manos de un adquirente o un grupo de adquirentes está sujeta al impuesto sobre la transmisión patrimonial. Se tiene en cuenta tanto la adquisición directa como la indirecta de participaciones.
Se considera que existe un grupo de adquirentes cuando personas o sociedades están bajo dirección unitaria o influencia dominante, por ejemplo, en estructuras de grupo.
Exenciones fiscales
Para los empresarios se aplican beneficios fiscales especiales en la transmisión de terrenos empresariales. Estos están destinados a facilitar especialmente las transmisiones de empresas.
Transmisión de empresa en caso de actividad comercial o trabajo autónomo
Se aplica una franquicia de 900.000 € para las transmisiones gratuitas y parcialmente onerosas. Esta puede utilizarse si:
- la unidad transmitida obtiene ingresos empresariales,
- el adquirente es una persona física,
- la transmisión se produce por edad, fallecimiento o incapacidad laboral permanente, y
- se transmite al menos el 25% de la empresa.
La franquicia debe prorratearse a la parte gratuita. Además, el impuesto para esta parte gratuita está limitado al 0,5% del valor del terreno.
Transmisiones de empresas en agricultura y silvicultura
Aquí la franquicia asciende a 365.000 €. Los requisitos corresponden esencialmente a los de las empresas comerciales, debiendo el patrimonio transmitido generar ingresos agrícolas y forestales.
Procedimientos de concentración parcelaria y reordenación de terrenos
En la transmisión de un terreno agrícola o forestal en el curso de un procedimiento de reordenación o concentración parcelaria aprobado por la autoridad, no se aplica el impuesto sobre la transmisión patrimonial, siempre que exista una resolución correspondiente de la autoridad agraria a la que esté vinculada la administración tributaria.
Sebastian RiedlmairHarlander & Partner Rechtsanwälte „Die Grunderwerbsteuer ist oft ein unterschätzter Kostenfaktor – wer frühzeitig rechtlichen Rat einholt, kann Befreiungen optimal nutzen und vermeidbare Belastungen verhindern“
Base imponible
El importe del impuesto sobre la transmisión patrimonial depende de la denominada base imponible. Es decisivo si se trata de un terreno del patrimonio inmobiliario o de un terreno agrícola y forestal. Para las empresas y las personas privadas se aplican en principio las mismas normas, con desviaciones específicas en determinadas operaciones de adquisición.
Principio general
Por regla general, el impuesto sobre la transmisión patrimonial se calcula en función de la contraprestación, es decir, del valor real de la retribución pagada. En casos especiales, como en las transmisiones gratuitas o en la adquisición dentro de la familia, no se tiene en cuenta la contraprestación, sino un valor del terreno a tanto alzado, el valor unitario o el valor razonable.
Contraprestación
La contraprestación incluye todo lo que el adquirente gasta para obtener el terreno.
Valor del terreno
El valor del terreno es decisivo cuando no se presta ninguna contraprestación o solo una muy pequeña.
Valor unitario
En el caso de terrenos agrícolas y forestales, no se tiene en cuenta el valor del terreno, sino el valor unitario.
Valor razonable
El valor razonable se utiliza como base imponible bien voluntariamente, si se demuestra que es inferior al valor del terreno, o bien obligatoriamente, siempre que el terreno pertenezca al patrimonio de una sociedad inmobiliaria, siendo esto último aplicable cuando los inmuebles no se utilizan para fines empresariales propios, sino que se principalmente se alquilan o se venden.
Impuesto de transmisiones patrimoniales y tasa de inscripción
El impuesto sobre la transmisión patrimonial asciende en principio al 3,5% de la base imponible, en las transmisiones gratuitas, especialmente en el ámbito familiar, se aplica una tarifa escalonada. Además, se aplica una tasa del 1,1% por la inscripción en el registro de la propiedad.
Deuda tributaria y deudor tributario
La deuda tributaria surge en el momento en que se concluye una operación de adquisición sujeta a impuestos, por ejemplo, con la firma del contrato de adquisición de participaciones.
En caso de cambio de socios, la sociedad propietaria del terreno es la propia deudora tributaria.
En caso de agrupación de participaciones, en cambio, responde aquella persona o grupo de adquirentes en cuya mano se agrupan al menos el 75% de las participaciones.
Pago del impuesto de transmisiones patrimoniales
El impuesto sobre la transmisión patrimonial se paga bien mediante la presentación de una declaración de impuestos o bien mediante el autocálculo por parte de un notario o abogado a través de FinanzOnline. En ambos casos, la comunicación debe realizarse a más tardar el día 15 del segundo mes siguiente al nacimiento de la deuda tributaria.
Certificado de no objeción según el artículo 160 BAO
La administración tributaria expide un certificado de no objeción según el artículo 160 BAO. Con ello, la administración tributaria confirma que el impuesto sobre la transmisión patrimonial se ha pagado íntegra y correctamente o que no se aplica.
Este certificado es un requisito para que el tribunal del registro de la propiedad inscriba la transmisión de la propiedad. Sin esta confirmación, se interrumpe el procedimiento del registro de la propiedad.
Sus ventajas con el apoyo de un abogado
Precisamente en las transmisiones de terrenos empresariales, las reestructuraciones o los traslados de participaciones, el impuesto sobre la transmisión patrimonial es un tema complejo con un alto riesgo. Las evaluaciones erróneas conducen rápidamente a costes adicionales considerables o a la recaudación posterior del impuesto. Por lo tanto, un acompañamiento jurídico preciso resulta rentable, tanto desde el punto de vista técnico como financiero.
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