Taksa e Blerjes së Pronës për Ndërmarrjet

Tatimi mbi blerjen e pronës

Blerja e pronave nga ndërmarrjet ose ndryshimi i aksioneve në shoqëritë që zotërojnë prona, rregullisht shkakton taksën e blerjes së pronës. Kjo është një taksë e transaksioneve juridike, e cila aplikohet në transferimin me pagesë ose pa pagesë të pronave të brendshme ose në procedura të caktuara të së drejtës tregtare.

Taksa e blerjes së pronës është një detyrim që aplikohet në Austri gjatë blerjes së pronave ose aksioneve të caktuara të shoqërive.

Objekti i taksës

Taksa e blerjes së pronës aplikohet kur një pronë e brendshme transferohet në kuptimin e së drejtës civile. Kjo përfshin jo vetëm tokën, por edhe aksesorët e lidhur ngushtë me të.

• Tokë dhe truall
• Aksesorë
• Rritje
• Të drejtat e barkut
• Superedifikata

Megjithatë, nuk i nënshtrohen taksës së blerjes së pronës asetet e luajtshme si:

• Makineritë e një impianti prodhimi
• Inventari tjetër

Veprimet e blerjes

Ndërsa për ndërmarrjet vlejnë raste shtesë blerjeje, si ndryshimi i aksionarëve ose bashkimi i aksioneve, për personat fizikë vlejnë rregullore të tjera. Informacione të mëtejshme rreth transaksioneve të përgjithshme të blerjes mund të gjeni në faqen tonë: Taksa e blerjes së pronës.

Ndryshimi i aksionarëve në shoqëritë që zotërojnë prona

Taksa e blerjes së pronës lind sipas § 1 Abs. 3 GrEStG , nëse brenda shtatë vjetësh të paktën 75% e aksioneve të një shoqërie që zotëron prona transferohen te aksionarë të rinj. Kjo nuk varet nga një blerje e vetme. Vendimtar është ai veprim, me të cilin ky prag kalohet për herë të parë. Nga ky moment, afati shtatëvjeçar fillon të ecë sërish.

Bashkimi i aksioneve në shoqëritë që zotërojnë prona

Edhe bashkimi i të paktën 75% të aksioneve të një shoqërie personash ose kapitali që zotëron prona në duart e një blerësi ose një grupi blerësish i nënshtrohet taksës së blerjes së pronës. Kjo përfshin si blerjen e drejtpërdrejtë ashtu edhe atë të tërthortë të aksioneve.

Një grup blerësish ekziston kur persona ose shoqëri janë nën drejtim të unifikuar ose ndikim dominues, si p.sh. në strukturat e korporatave.

Përjashtimet nga taksa

Për sipërmarrësit vlejnë lehtësira të veçanta tatimore në rastin e transferimit të pronave të biznesit. Këto synojnë të lehtësojnë veçanërisht transferimet e bizneseve.

Transferimi i biznesit në rastin e veprimtarisë tregtare ose punës së pavarur

Një kufi përjashtimi në vlerë prej 900.000 € vlen për transferimet pa pagesë dhe me pagesë të pjesshme. Ky mund të përdoret nëse:

• njësia e transferuar gjeneron të ardhura operative,
• blerësi është një person fizik,
• transferimi bëhet për shkak të moshës, vdekjes ose paaftësisë së përhershme për punë, dhe
• transferohen të paktën 25% e biznesit.

Kufiri i përjashtimit duhet të alikuotohet në pjesën pa pagesë. Përveç kësaj, taksa për këtë pjesë pa pagesë është e kufizuar në 0,5% të vlerës së pronës.

Transferimet e bizneseve në bujqësi dhe pylltari

Këtu, kufiri i përjashtimit është 365.000 €. Kushtet korrespondojnë thelbësisht me ato për bizneset tregtare, ku pasuria e transferuar duhet të gjenerojë të ardhura bujqësore dhe pylltare.

Procedurat e konsolidimit dhe rregullimit të tokës

Në rastin e transferimit të një prone bujqësore ose pylltare gjatë një procedure të rregullimit ose konsolidimit të tokës të miratuar nga autoritetet, nuk aplikohet taksa e blerjes së pronës, me kusht që të ekzistojë një vendim përkatës nga autoriteti agrar, me të cilin është i detyruar zyra e taksave.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Die Grunderwerbsteuer ist oft ein unterschätzter Kostenfaktor – wer frühzeitig rechtlichen Rat einholt, kann Befreiungen optimal nutzen und vermeidbare Belastungen verhindern“

Baza tatimore

Sa e lartë është taksa e blerjes së pronës varet nga ajo që quhet baza e vlerësimit. Vendimtare është nëse bëhet fjalë për një pronë të pasurisë së paluajtshme ose për një pronë bujqësore dhe pylltare. Për ndërmarrjet dhe personat privatë vlejnë në thelb të njëjtat rregulla, me devijime specifike në raste të caktuara blerjeje.

Parimi i përgjithshëm

Në përgjithësi, taksa e blerjes së pronës llogaritet sipas kundërshpërblimit, pra vlerës aktuale të pagesës së bërë. Në raste të veçanta, si p.sh. në transferimet pa pagesë ose blerjet brenda familjes, nuk duhet të merret parasysh kundërshpërblimi, por një vlerë e pronës e fiksuar, vlera unike ose vlera e zakonshme.

Kundërshpërblimi

Kundërshpërblimi përfshin gjithçka që blerësi shpenzon për të marrë pronën.

Vlera e pronës

Vlera e pronës është vendimtare kur nuk ofrohet ose ofrohet vetëm një kundërshpërblim shumë i vogël.

Vlera unike

Për pronat bujqësore dhe pylltare, nuk duhet të merret parasysh vlera e pronës, por vlera unike.

Vlera e zakonshme

Vlera e zakonshme duhet të merret si bazë vlerësimi ose vullnetarisht, nëse vërtetohet se është nën vlerën e pronës, ose detyrimisht, nëse prona i përket pasurisë së një shoqërie imobiliare, ku kjo e fundit vlen kur pronat nuk përdoren për qëllime vetjake operative, por kryesisht jepen me qira ose shiten.

Tatimi mbi Blerjen e Pronës dhe Tarifa e Regjistrimit

Taksa e blerjes së pronës është në thelb 3,5% e bazës së vlerësimit, në rastin e transferimeve pa pagesë, veçanërisht në rrethin familjar, aplikohet një tarifë e shkallëzuar. Përveç kësaj, për regjistrimin në regjistrin e pronave aplikohet një tarifë prej 1,1% .

Detyrimi tatimor dhe Debitori tatimor

Detyrimi tatimor lind sapo të përfundohet një transaksion blerjeje i tatueshëm, si p.sh. me nënshkrimin e kontratës për blerjen e aksioneve.

Në rastin e ndryshimit të aksionarëve, shoqëria që zotëron pronën është vetë debitorja e taksës.
Në rastin e bashkimit të aksioneve, përgjegjëse është ai person ose grup blerësish, në duart e të cilit bashkohen të paktën 75% e aksioneve.

Likuidimi i Tatimit mbi Blerjen e Pronës

Taksa e blerjes së pronës paguhet ose me dorëzimin e një deklarate tatimore ose me vetëllogaritje nga një noter ose avokat përmes FinanzOnline. Në të dy rastet, njoftimi duhet të bëhet jo më vonë se data 15 e muajit të dytë pasardhës pas lindjes së detyrimit tatimor.

Certifikatë e pastërtisë sipas § 160 BAO

Zyra e taksave lëshon një certifikatë pastërtie sipas § 160 BAO. Me këtë, zyra e taksave konfirmon se taksa e blerjes së pronës është paguar plotësisht dhe saktë, ose se nuk aplikohet një e tillë.

Kjo certifikatë është parakusht që Gjykata e Regjistrit të Pronave të regjistrojë transferimin e pronësisë. Pa këtë konfirmim, procedura e regjistrimit të pronave ndërpritet.

Avantazhet tuaja me mbështetje ligjore

Sidomos në rastin e transferimeve të pronave të biznesit, riorganizimeve ose zhvendosjeve të aksioneve, taksa e blerjes së pronës është një temë komplekse me rrezik të lartë. Vlerësimet e gabuara çojnë shpejt në kosto shtesë të konsiderueshme ose në rishikimin e taksës. Prandaj, një asistencë e saktë juridike shpaguhet, si profesionalisht ashtu edhe financiarisht.

Pyetje të shpeshta – FAQ