Taxe foncière
Taxe foncière
L’acquisition de terrains par des entreprises ou le changement de parts dans des sociétés détenant des terrains déclenche régulièrement la taxe foncière. Il s’agit d’un impôt sur les transactions juridiques, qui est dû lors du transfert onéreux ou gratuit de terrains nationaux ou de certaines opérations de droit des sociétés.
La taxe foncière est un impôt qui est dû lors de l’acquisition de terrains ou de certaines parts de sociétés en Autriche.
Objet de l’impôt
La taxe foncière est due lorsqu’un terrain national au sens du droit civil est transféré. Cela comprend non seulement le sol, mais aussi les accessoires qui y sont fixés de manière permanente.
- Terrain
- Accessoires
- Accroissement
- Droits de superficie
- Superficies
En revanche, les biens économiques mobiliers tels que : ne sont pas soumis à la taxe foncière
- Machines d’une installation d’exploitation
- Autres inventaires
Opérations d’acquisition
Alors que des faits générateurs d’acquisition supplémentaires s’appliquent aux entreprises, comme par exemple les changements d’actionnaires ou les regroupements d’actions, d’autres réglementations s’appliquent aux personnes physiques. Vous trouverez de plus amples informations sur les opérations d’acquisition générales sur notre page : Taxe foncière.
Changement d’actionnaires dans les sociétés propriétaires de terrains
La taxe foncière est due selon § 1 al. 3 GrEStG , lorsque au moins 75 % des parts d’une société propriétaire de terrains sont transférées à de nouveaux actionnaires dans un délai de sept ans. Il n’est pas tenu compte d’une acquisition unique. Ce qui est déterminant, c’est l’opération qui dépasse ce seuil pour la première fois. À partir de ce moment, le délai de sept ans recommence à courir.
Réunion des parts dans les sociétés propriétaires de terrains
Le regroupement d’au moins 75 % des parts d’une société de personnes ou de capitaux propriétaire de terrains entre les mains d’un acquéreur ou d’un groupe d’acquéreurs est également soumis à la taxe foncière. L’acquisition directe et indirecte de parts est prise en compte.
Un groupe d’acquéreurs existe lorsque des personnes ou des sociétés sont soumises à une direction uniforme ou à une influence dominante, par exemple dans des structures de groupe.
Exonérations fiscales
Des avantages fiscaux particuliers s’appliquent aux entrepreneurs lors du transfert de terrains d’exploitation. Ceux-ci sont destinés notamment à faciliter les transmissions d’entreprises.
Transfert d’entreprise en cas de commerce ou de travail indépendant
Un abattement d’un montant de 900 000 € s’applique aux transferts gratuits et partiellement onéreux. Celui-ci peut être utilisé si :
- l’unité transférée génère des revenus d’exploitation,
- l’acquéreur est une personne physique,
- le transfert a lieu en raison de l’âge, du décès ou d’une incapacité de travail permanente, et
- au moins 25 % de l’entreprise sont transférés.
L’abattement doit être calculé au prorata de la partie gratuite. De plus, la taxe pour cette partie gratuite est plafonnée à 0,5 % de la valeur du terrain.
Transferts d’entreprises dans l’agriculture et la sylviculture
Ici, l’abattement est de 365 000 €. Les conditions correspondent essentiellement à celles des entreprises commerciales, le patrimoine transféré devant générer des revenus agricoles et sylvicoles.
Procédures de remembrement et de réaménagement foncier
Lors du transfert d’un terrain agricole ou forestier dans le cadre d’une procédure de remembrement ou de réaménagement foncier approuvée par les autorités, aucune taxe foncière n’est due, à condition qu’une décision correspondante de l’autorité agricole soit disponible, à laquelle l’administration fiscale est liée.
Sebastian RiedlmairHarlander & Partner Rechtsanwälte „Die Grunderwerbsteuer ist oft ein unterschätzter Kostenfaktor – wer frühzeitig rechtlichen Rat einholt, kann Befreiungen optimal nutzen und vermeidbare Belastungen verhindern“
Base d’imposition
Le montant de la taxe foncière dépend de la base d’imposition. Il est déterminant de savoir s’il s’agit d’un terrain du patrimoine foncier ou d’un terrain agricole et forestier. Les mêmes règles s’appliquent en principe aux entreprises et aux particuliers, avec des différences spécifiques pour certaines opérations d’acquisition.
Principe général
En règle générale, la taxe foncière est calculée sur la base de la contrepartie, c’est-à-dire la valeur réelle de la rémunération versée. Dans des cas particuliers, par exemple lors de transferts gratuits ou d’acquisitions au sein de la famille, ce n’est pas la contrepartie, mais une valeur de terrain forfaitaire, la valeur unitaire ou la valeur vénale qui doit être prise en compte.
Contrepartie
La contrepartie comprend tout ce que l’acquéreur dépense pour obtenir le terrain.
Valeur du terrain
La valeur du terrain est déterminante lorsque aucune ou très peu de contrepartie n’est fournie.
Valeur unitaire
Pour les terrains agricoles et forestiers, ce n’est pas la valeur du terrain, mais la valeur unitaire qui doit être prise en compte.
Valeur vénale
La valeur vénale doit être utilisée comme base d’imposition soit volontairement si elle est prouvée comme étant inférieure à la valeur du terrain, soit obligatoirement si le terrain appartient au patrimoine d’une société immobilière, ce dernier cas s’appliquant si les biens immobiliers ne sont pas utilisés à des fins propres d’exploitation, mais principalement loués ou vendus.
Taxe foncière et frais d’enregistrement
La taxe foncière s’élève en principe à 3,5 % de la base d’imposition, un barème progressif échelonné s’applique aux transferts gratuits, notamment dans le cercle familial. De plus, des frais de 1,1 % sont dus pour l’inscription au registre foncier.
Dette fiscale et débiteur fiscal
La dette fiscale naît dès qu’une opération d’acquisition imposable est conclue, par exemple avec la signature du contrat de cession de parts.
En cas de changement d’actionnaires, la société propriétaire du terrain est elle-même débitrice de l’impôt.
En cas de regroupement de parts, en revanche, la personne ou le groupe d’acquéreurs entre les mains duquel au moins 75 % des parts sont réunies est responsable.
Versement de la taxe foncière
La taxe foncière est versée soit par le dépôt d’une déclaration d’impôts, soit par auto-calcul par un notaire ou un avocat via FinanzOnline. Dans les deux cas, la déclaration doit être effectuée au plus tard le 15 du deuxième mois suivant la naissance de la dette fiscale.
Attestation de non-objection selon § 160 BAO
L’administration fiscale délivre une attestation de non-objection conformément au § 160 BAO. L’administration fiscale confirme ainsi que la taxe foncière a été payée intégralement et correctement ou qu’aucune taxe de ce type n’est due.
Cette attestation est une condition préalable à l’inscription du transfert de propriété par le tribunal du registre foncier. Sans cette confirmation, la procédure du registre foncier est interrompue.
Vos avantages grâce à l’assistance d’un avocat
En particulier lors des transferts de terrains d’exploitation, des restructurations ou des transferts de parts, la taxe foncière est un sujet complexe avec un risque élevé. Des estimations erronées entraînent rapidement des coûts supplémentaires considérables ou un recouvrement ultérieur de l’impôt. Un accompagnement juridique précis est donc rentable, tant sur le plan professionnel que financier.
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