Zemes iegādes nodoklis uzņēmumiem

Nekustamā īpašuma iegādes nodoklis

Uzņēmumu veikta zemes iegāde vai daļu maiņa sabiedrībās, kas tur nekustamo īpašumu, parasti izraisa nekustamā īpašuma iegādes nodokļa piemērošanu. Tas ir darījumu nodoklis, kas tiek piemērots atlīdzības vai bezatlīdzības nodošanas gadījumā attiecībā uz iekšzemes nekustamo īpašumu vai noteiktiem uzņēmumu tiesību procesiem.

Zemes iegādes nodoklis ir nodeva, kas jāmaksā, iegādājoties zemes gabalus vai noteiktas sabiedrību daļas Austrijā.

Nodokļa objekts

Zemes iegādes nodoklis ir jāmaksā, ja iekšzemes zeme tiek nodota civiltiesiskā nozīmē. Tas ietver ne tikai zemi un augsni, bet arī ar to cieši saistītus piederumus.

• Zeme un augsne
• Piederumi
• Pieaugums
• Bauchrechte
• Superstruktūras

Savukārt zemes iegādes nodoklis neattiecas uz tādiem kustamiem aktīviem kā:

• Ražotnes iekārtas
• Cits inventārs

Iegādes darījumi

Kamēr uzņēmumiem ir spēkā papildu iegādes fakti, piemēram, dalībnieku maiņa vai daļu apvienošana, fiziskām personām ir spēkā citi noteikumi. Plašāku informāciju par vispārīgiem iegādes darījumiem varat atrast mūsu lapā: Zemes iegādes nodoklis.

Dalībnieku maiņa sabiedrībās, kurām pieder zeme

Zemes iegādes nodoklis rodas saskaņā ar § 1 Abs. 3 GrEStG , ja septiņu gadu laikā vismaz 75% daļu sabiedrībā, kurai pieder zeme, tiek nodotas jauniem dalībniekiem. Šajā gadījumā nav nozīmes atsevišķai iegādei. Izšķirošs ir tas process, ar kuru šī robeža tiek pārsniegta pirmo reizi. No šī brīža septiņu gadu periods sākas no jauna.

Daļu apvienošana sabiedrībās, kurām pieder zeme

Arī vismaz 75% daļu apvienošana personālsabiedrībā vai kapitālsabiedrībā, kurai pieder zeme, viena pircēja vai pircēju grupas rokās ir pakļauta zemes iegādes nodoklim. Šajā gadījumā tiek skaitīta gan tieša, gan netieša daļu iegāde.

Pircēju grupa pastāv, ja personas vai sabiedrības atrodas vienotā vadībā vai dominējošā ietekmē, piemēram, koncerna struktūrās.

Atbrīvojumi no nodokļiem

Uzņēmējiem ir spēkā īpaši nodokļu atvieglojumi, nododot uzņēmuma zemes gabalus. Tiem jo īpaši vajadzētu atvieglot uzņēmumu nodošanu.

Uzņēmuma nodošana komercdarbībā vai pašnodarbinātībā

Atbrīvojums 900 000 EUR apmērā ir spēkā bezatlīdzības un daļēji atlīdzības nodošanai. To var pieprasīt, ja:

• nodotā vienība gūst ienākumus no uzņēmējdarbības,
• pircējs ir fiziska persona,
• nodošana notiek vecuma, nāves vai pastāvīgas darbnespējas dēļ, un
• tiek nodoti vismaz 25% no uzņēmuma.

Atbrīvojums ir proporcionāli jāsadala uz bezatlīdzības daļu. Turklāt nodoklis par šo bezatlīdzības daļu ir ierobežots līdz 0,5% no zemes vērtības.

Uzņēmumu nodošana lauksaimniecībā un mežsaimniecībā

Šeit atbrīvojums ir 365 000 EUR. Priekšnoteikumi būtībā atbilst tiem, kas attiecas uz komercdarbību, un nodotajiem aktīviem ir jānodrošina ienākumi no lauksaimniecības un mežsaimniecības.

Zemes konsolidācijas un zemes ierīcības procedūras

Nododot lauksaimniecības vai mežsaimniecības zemi oficiāli apstiprinātas zemes ierīcības vai zemes konsolidācijas procedūras gaitā, zemes iegādes nodoklis nav jāmaksā, ja ir atbilstošs Lauksaimniecības iestādes paziņojums, kas ir saistošs nodokļu iestādei.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Die Grunderwerbsteuer ist oft ein unterschätzter Kostenfaktor – wer frühzeitig rechtlichen Rat einholt, kann Befreiungen optimal nutzen und vermeidbare Belastungen verhindern“

Aprēķina bāze

Zemes iegādes nodokļa apmērs ir atkarīgs no tā sauktās aprēķina bāzes. Izšķirošs ir tas, vai tas ir nekustamā īpašuma zemes gabals vai lauksaimniecības un mežsaimniecības zemes gabals. Uzņēmumiem un privātpersonām parasti ir spēkā vieni un tie paši noteikumi, ar īpašiem izņēmumiem attiecībā uz noteiktiem iegādes darījumiem.

Vispārīgs princips

Parasti zemes iegādes nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz atlīdzību, t.i., faktisko samaksātās atlīdzības vērtību. Īpašos gadījumos, piemēram, bezatlīdzības nodošanas vai iegādes ģimenes ietvaros, ir jāizmanto nevis atlīdzība, bet gan vienota likme zemes vērtība, vienotā vērtība vai parastā vērtība.

Atlīdzība

Atlīdzība ietver visu, ko pircējs tērē, lai iegūtu zemi.

Zemes vērtība

Zemes vērtība ir izšķiroša, ja netiek sniegta atlīdzība vai tā ir ļoti maza.

Vienotā vērtība

Lauksaimniecības un mežsaimniecības zemes gabaliem jāizmanto nevis zemes vērtība, bet gan vienotā vērtība.

Parastā vērtība

Parastā vērtība kā aprēķina bāze ir jāizmanto vai nu brīvprātīgi, ja tā pierādāmi ir zemāka par zemes vērtību, vai obligāti, ja zeme pieder nekustamā īpašuma sabiedrībai, un pēdējais ir spēkā, ja īpašumi netiek izmantoti saviem uzņēmējdarbības mērķiem, bet galvenokārt tiek izīrēti vai pārdoti.

Zemes iegādes nodoklis un reģistrācijas maksa

Zemes iegādes nodoklis parasti ir 3,5% no aprēķina bāzes, bezatlīdzības nodošanas gadījumā, jo īpaši ģimenes lokā, tiek piemērots pakāpenisks tarifa plāns. Turklāt par ierakstīšanu zemesgrāmatā tiek iekasēta maksa 1,1% apmērā.

Nodokļu parāds un nodokļu maksātājs

Nodokļu parāds rodas, tiklīdz ir pabeigts ar nodokli apliekams iegādes darījums, piemēram, parakstot līgumu par daļu iegādi.

Dalībnieku maiņas gadījumā sabiedrība, kurai pieder zeme, pati ir nodokļu parādniece.
Savukārt daļu apvienošanas gadījumā atbild tā persona vai pircēju grupa, kuras rokās tiek apvienoti vismaz 75% daļu.

Zemes iegādes nodokļa nomaksa

Zemes iegādes nodoklis tiek nomaksāts vai nu iesniedzot nodokļu deklarāciju, vai pašaprēķinu, ko veic notārs vai advokāts, izmantojot FinanzOnline. Abos gadījumos ziņojums ir jāiesniedz vēlākais līdz otrā mēneša 15. datumam pēc nodokļu parāda rašanās.

Nodokļu nomaksas apliecinājums saskaņā ar BAO § 160

Nodokļu iestāde izsniedz nodokļu nomaksas apliecinājumu saskaņā ar BAO § 160. Tādējādi nodokļu iestāde apstiprina, ka zemes iegādes nodoklis ir samaksāts pilnībā un pareizi vai ka tāds nav jāmaksā.

Šis apliecinājums ir priekšnoteikums tam, lai zemesgrāmatu tiesa reģistrētu īpašuma tiesību pāreju. Bez šī apstiprinājuma zemesgrāmatu process tiek pārtraukts.

Jūsu priekšrocības ar advokāta atbalstu

Jo īpaši uzņēmumu zemes gabalu nodošanas, pārstrukturēšanas vai daļu pārvietošanas gadījumā zemes iegādes nodoklis ir sarežģīts temats ar augstu risku. Nepareizi vērtējumi ātri noved pie ievērojamām papildu izmaksām vai nodokļa papildu iekasēšanas. Tāpēc precīzs juridiskais atbalsts atmaksājas gan profesionāli, gan finansiāli.

Biežāk uzdotie jautājumi – BUJ