企业购置房地产税

房地产转让税

企业购置土地或拥有土地的公司的股份变更通常会触发购置房地产税。这是一种法律交易税，当有偿或无偿转让国内土地或某些公司法交易时产生。

购置房地产税是在奥地利购置土地或某些公司股份时征收的一种税。

征税对象

当国内土地在民法意义上被转让时，会产生购置房地产税。这不仅包括土地，还包括与其永久连接的附属物。

• 土地
• 附属物
• 增益
• 优先购买权
• 地上建筑物

以下动产不属于购置房地产税的范围：

• 运营设施的机器
• 其他库存

购置交易

虽然公司适用额外的购置情况，例如股东变更或股份合并，但自然人适用其他规定。有关一般购置交易的更多信息，请访问我们的页面：购置房地产税。

拥有土地的公司的股东变更

购置房地产税在以下情况下产生 根据§ 1 Abs. 3 GrEStG ，如果在七年内，至少 75% 的股份转让给拥有土地的公司的新股东。这不取决于单个购置。关键是首次超过此阈值的交易。从那时起，七年期限重新开始。

拥有土地的公司的股份合并

在一个购置人或一个购置人团体手中合并至少 75% 的股份于拥有土地的合伙企业或股份公司也需缴纳购置房地产税。直接和间接的股份购置都计算在内。

如果个人或公司处于统一管理或控制影响之下，例如在集团结构中，则存在购置人团体。

免税

对于企业家，在转让运营土地时适用特殊的税收优惠。这些优惠尤其旨在促进企业转让。

企业转让在工商业或个体经营中

对于无偿和部分有偿转让，免税额为900,000 欧元。如果满足以下条件，则可以申请此免税额：

• 转让的单位获得运营收入，
• 购置人是自然人，
• 转让是由于年龄、死亡或永久性丧失工作能力而发生的，并且
• 至少转让 25% 的企业。

免税额必须按比例分配到无偿部分。此外，此无偿部分的税款上限为土地价值的 0.5%。

农业和林业中的企业转让

这里的免税额为365,000 欧元。前提条件与商业企业基本相同，但转让的资产必须产生农业和林业收入。

合并和土地整理程序

如果在官方批准的土地整理或合并程序中转让农业或林业用地，则不产生购置房地产税，前提是存在农业当局的相应通知，税务局受其约束。

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „购置房地产税通常是一个被低估的成本因素——谁及早寻求法律建议，谁就能最佳地利用豁免并避免不必要的负担“

评估基础

购置房地产税的金额取决于所谓的评估基础。关键在于它是不动产的土地还是农业和林业用地。对于公司和个人，原则上适用相同的规则，但在某些购置交易中存在特定的偏差。

一般原则

通常，购置房地产税是根据对价计算的，即支付的报酬的实际价值。在特殊情况下，例如无偿转让或家庭内部购置，不是对价，而是统一的土地价值，即评估价值或公平价值。

对价

对价包括购置人为获得土地而花费的一切。

土地价值

如果土地价值是决定性的，则没有或只有非常少的对价。

统一价值

对于农业和林业用地，不是土地价值，而是评估价值。

公平价值

作为评估基础，公平价值可以自愿使用，如果它被证明低于土地价值，或者强制性使用，如果该土地属于房地产公司的资产，如果这些房产不用于自己的运营目的，而是主要用于出租或出售。

购置房地产税和注册费

购置房地产税原则上为3.5%的评估基础，对于无偿转让，尤其是在家庭范围内，适用分级税率。此外，在土地登记簿中注册的费用为 1.1%。

税款和纳税人

一旦应税购置交易完成，例如签署股份购置合同，就会产生税款。

在股东变更的情况下，拥有土地的公司本身是纳税人。
在股份合并的情况下， jene Person或购置人团体，合并至少 75% 股份的人承担责任。

购置房地产税的缴纳

购置房地产税可以通过提交纳税申报表或通过公证人或律师通过 FinanzOnline 进行自我计算来缴纳。在这两种情况下，必须在税款产生后的最迟在第二个月的 15 日之前提交报告。

根据《联邦税收法》第 160 条出具的无异议证明

税务局根据无异议证明签发§ 160 BAO。税务局以此确认购置房地产税已全部且正确支付，或者没有产生此类税款。

此证明是土地登记法院登记所有权转让的前提条件。没有此确认，土地登记程序将被中断。

律师支持给您带来的优势

尤其是在运营土地转让、重组或股份转移的情况下，购置房地产税是一个复杂的主题，风险很高。错误的评估很快会导致大量额外成本或税款的补征。因此，精确的法律支持在专业和财务上都是值得的。

常见问题 – FAQ