부동산 취득세
부동산 취득세
기업의 토지 취득 또는 토지 소유 법인의 지분 변경은 정기적으로 부동산 취득세를 발생시킵니다. 이는 법률 거래세로서, 유상 또는 무상 이전의 국내 토지 또는 특정 회사법적 절차 발생 시 부과됩니다.
부동산 취득세는 오스트리아에서 토지 또는 특정 회사 지분 취득 시 부과되는 세금입니다.
과세 대상
국내 토지가 민법상 이전될 때 부동산 취득세가 부과됩니다. 이때 토지뿐만 아니라 토지에 고정적으로 부착된 부속물도 포함됩니다.
- 토지
- 부속물
- 증가
- 광업권
- 지상물
반면, 다음과 같은 동산은 부동산 취득세에 해당하지 않습니다:
- 사업장 설비 기계
- 기타 비품
취득 절차
기업에는 주주 변경 또는 지분 통합과 같은 추가적인 취득 요건이 적용되는 반면, 자연인에게는 다른 규정이 적용됩니다. 일반적인 취득 절차에 대한 자세한 정보는 당사 웹사이트 부동산 취득세에서 확인하실 수 있습니다.
토지 소유 법인의 주주 변경
부동산 취득세는 다음에 따라 발생합니다. § 1 Abs. 3 GrEStG , wenn sich innerhalb von sieben Jahren mindestens 75 % der Anteile an einer grundstücksbesitzenden Gesellschaft auf neue Gesellschafter übertragen. 이때 개별적인 취득은 중요하지 않습니다. 이 한계가 처음으로 초과되는 절차가 중요하며, 이 시점부터 7년 기간이 다시 시작됩니다.
토지 소유 법인의 지분 통합
토지 소유 개인 회사 또는 자본 회사의 지분 75% 이상이 단일 취득자 또는 취득자 그룹의 손에 통합되는 경우에도 부동산 취득세가 부과됩니다. 이때 직접적인 지분 취득과 간접적인 지분 취득 모두 포함됩니다.
예를 들어, 그룹 구조에서 개인 또는 회사가 통일된 경영 또는 지배적인 영향 아래에 있는 경우 취득자 그룹으로 간주됩니다.
세금 면제
기업가에게는 사업용 토지 이전에 대한 특별한 세금 혜택이 적용됩니다. 이는 특히 사업 승계를 용이하게 하기 위함입니다.
사업 양도 bei 상업 사업 또는 자영업
900,000 유로의 면세 한도는 무상 및 부분 유상 이전에 적용됩니다. 이는 다음의 경우에 적용될 수 있습니다:
- 이전된 사업체가 사업 소득을 창출하고,
- 취득자가 자연인이며,
- 연령, 사망 또는 영구적인 노동 능력 상실로 인해 양도가 이루어지며, 그리고
- 사업의 최소 25%가 이전되는 경우입니다.
면세 한도는 무상 부분에 비례하여 배분되어야 합니다. 또한 이 무상 부분에 대한 세금은 토지 가치의 0.5%로 제한됩니다.
농업 및 임업 분야의 사업 양도
여기서는 면세 한도가 365,000 유로입니다. 조건은 상업 사업과 본질적으로 동일하며, 이전된 자산은 농업 및 임업 소득을 창출해야 합니다.
토지 합병 및 경지 정리 절차
행정 당국이 승인한 경지 정리 또는 토지 합병 절차를 통해 농업 또는 임업용 토지를 이전하는 경우 부동산 취득세가 부과되지 않습니다. 단, 재무 당국이 구속되는 농업 당국의 해당 결정이 있는 경우에 한합니다.
Sebastian RiedlmairHarlander & Partner Rechtsanwälte „부동산 취득세는 종종 과소평가되는 비용 요소입니다. 조기에 법률 자문을 구하면 면제를 최대한 활용하고 피할 수 있는 부담을 방지할 수 있습니다.“
과세 표준
부동산 취득세가 얼마나 부과되는지는 소위 과세 표준에 따라 달라집니다. 이때 토지 자산 또는 농업 및 임업용 토지인지 여부가 중요합니다. 기업과 개인에게는 특정 취득 절차에서 특별한 예외가 있지만, 기본적으로 동일한 규칙이 적용됩니다.
일반 원칙
일반적으로 부동산 취득세는 대가, 즉 지불된 대가의 실제 가치에 따라 계산됩니다. 특별한 경우, 예를 들어 무상 이전 또는 가족 내 취득의 경우, 대가가 아니라 일괄 산정된 토지 가치, 단일 가치 또는 공정 가치를 적용해야 합니다.
대가
대가는 취득자가 토지를 얻기 위해 지출하는 모든 것을 포함합니다.
토지 가치
대가가 없거나 매우 적은 경우에 토지 가치가 중요합니다.
단일 평가액
농업 및 임업용 토지의 경우 토지 가치가 아니라 단일 가치를 적용해야 합니다.
공정 가치
공정 가치는 과세 표준으로서, 토지 가치보다 낮다는 것이 입증되면 자발적으로 적용하거나, 해당 토지가 부동산 회사의 자산에 속하는 경우 의무적으로 적용해야 합니다. 후자의 경우는 해당 부동산이 자체 사업 목적으로 사용되지 않고 주로 임대 또는 판매되는 경우에 해당합니다.
부동산 취득세 및 등록 수수료
부동산 취득세는 기본적으로 과세 표준의 3.5%입니다. 무상 이전, 특히 가족 간 이전의 경우 단계별 누진세율이 적용됩니다. 또한 토지 대장 등록에는 1.1%의 수수료가 부과됩니다.
납세 의무 및 납세 의무자
납세 의무는 과세 대상 취득 절차가 완료되는 즉시 발생하며, 예를 들어 지분 취득 계약서 서명 시 발생합니다.
주주 변경 시 토지 소유 법인이 직접 납세 의무자입니다.
반면 지분 통합의 경우, 최소 75%의 지분이 통합되는 해당 개인 또는 취득자 그룹이 책임집니다.
부동산 취득세 납부
부동산 취득세는 세금 신고서 제출 또는 공증인이나 변호사를 통한 FinanzOnline을 통한 자체 계산으로 납부됩니다. 두 경우 모두 납세 의무 발생 후 늦어도 다음 다음 달 15일까지 신고해야 합니다.
BAO 제160조에 따른 세금 납부 확인서
세무서는 무하자 증명서를 § 160 BAO에 따라 발급합니다. 이를 통해 세무서는 부동산 취득세가 완전하고 정확하게 납부되었거나 해당 세금이 발생하지 않았음을 확인합니다.
이 증명서는 토지 등기소가 소유권 이전을 등기하기 위한 전제 조건입니다. 이 확인서 없이는 토지 등기 절차가 중단됩니다.
변호사의 도움을 받을 경우의 이점
특히 사업용 토지 이전, 구조 조정 또는 지분 변동의 경우 부동산 취득세는 높은 위험을 수반하는 복잡한 문제입니다. 잘못된 평가는 신속하게 상당한 추가 비용 또는 세금 추징으로 이어집니다. 따라서 정확한 법률 자문은 전문적으로나 재정적으로나 가치가 있습니다.
지금 원하는 예약 시간을 선택하세요:무료 초기 상담
