Verot ja maksut

Asunto-osakkeen ostossa on tiettyjä maksettavia veroja ja maksuja. Nämä on lueteltu ja selitetty tarkemmin alla.

Kiinteistöverotulo (ImmoESt)

Kiinteistön luovutusvoittovero on myyjän maksettava vero.

Verokannan suuruus

Yksityisten kiinteistöjen luovutukset ovat yleensä 30 prosentin erityisverokannan alaisia. Kiinteistön luovutusvoittoveron laskenta tapahtuu kauppasopimuksen muodossa asianajotoimistossamme.

Poikkeukset kiinteistön luovutusvoittoverosta

Vakinaisen asunnon verovapaus

Asunto-osakkeen myynti pääasiallisena asuntona on myyjälle tietyin edellytyksin verovapaa. Myyjän on täytynyt asua siinä yhtäjaksoisesti vähintään kaksi vuotta ostohetkestä myyntiin asti. Muussa tapauksessa vapautus tulee voimaan myös, jos myyjä on asunut siinä yhtäjaksoisesti vähintään 5 vuotta viimeisten 10 vuoden aikana ennen myyntiä.

Rakentajan verovapaus

Itse rakennetun rakennuksen, kuten vapaa-ajan asunnon, tapauksessa verovapautus koskee vain rakennusta eikä maata.

Erilainen verokanta

Verokanta eroaa uusien kiinteistöjen (hankittu 31.03.2002 jälkeen) ja vanhojen kiinteistöjen (hankittu ennen 31.03.2002) välillä.

Vanhojen kiinteistöjen osalta käytetään 4,2 %:n verokantaa myyntituotosta. Rakennusmaaksi muutetun vanhan kiinteistön osalta verokanta on 18 % myyntituotosta.

Uusien kiinteistöjen osalta sovelletaan erityisverokannan määräyksiä.

Kiinteistönluovutusvero (GrESt)

Kiinteistönluovutusvero koskee kiinteistöjen hankintaa Itävallassa. Kiinteistönluovutusverolain mukaisilla kiinteistöillä tarkoitetaan:

Maa-alueet
Rakennukset
Lisäykset ja tarvikkeet, kuten esim. auton renkaat autossa, traktori maatilalla

GrESt on ImmoESt:n vastine ja ostajan maksettava.

GrESt:n veron peruste

Veron perustaksi voidaan ottaa kolme eri arvoa:

Vastikkeen arvo

Yleensä GrESt määräytyy vastikkeen (kauppahinnan) arvon sekä siirtyneiden velvoitteiden, kuten velkojen tai käyttöoikeuden, perusteella.

Kiinteistön arvo

Koska lahjoituksessa tai perinnössä ei ole vastiketta (kauppahintaa), näissä tapauksissa määritetään kiinteistön arvo, ja sitä käytetään GrESt:n veron perustana.

Yhtenäisarvo

Yhtenäisarvoon perustuva veron peruste on tarkoitettu maa- ja metsätalouskiinteistöjen hankintaan.

Poikkeukset kiinteistönluovutusverosta yksityishenkilöiden osalta

GrESt:stä on vapautettu yhteisen asunnon vastikkeeton hankinta avioliitossa tai rekisteröidyssä parisuhteessa olevan kumppanin toimesta. Tämä edellyttää seuraavia ehtoja:

Molempien kumppaneiden on omistettava asunto yhtä suurin osuuksin. Siksi puolet osuudesta on siirrettävä toiselle kumppanille.
Asunnon on palveltava kumppanin kiireellistä asumistarvetta.
Aiempi yhteinen asunto luovutetaan.
Asunnon hallintaanoton on tapahduttava kolmen kuukauden kuluessa hankinnasta/valmistumisesta.
Omistussuhteet eivät saa muuttua ensimmäisten viiden vuoden aikana. Asunnon on oltava asuttuna myös tänä aikana.

Tariffit

Vastikkeelliset hankinnat

Kiinteistönluovutusvero vastikkeellisissa hankinnoissa on periaatteessa 3,5 % veron perusteesta.

Vastikkeettomat hankinnat ja hankinnat perhepiirissä

Vastikkeettomissa hankinnoissa, kuten lahjoituksissa, sekä vastikkeellisissa hankinnoissa perhepiirissä sovelletaan porrastettua tariffia. Hankintoja käsitellään edullisemmin.

Vero on tässä tapauksessa:

Ensimmäisestä 250 000 eurosta 0,5%
Seuraavasta 150 000 eurosta 2%
Yli 400 000 eurosta 3,5%

Verovelka

Verovelka syntyy heti, kun hankintatapahtuma on suoritettu. Hankintatapahtuma eli velvoittava oikeustoimi on tässä tapauksessa kauppasopimus. Myyjä ja ostaja ovat tällöin verovelallisia, koska he ovat kauppasopimuksen osapuolia.

Verovelka erääntyy maksettavaksi syntymisensä jälkeisen toisen kuukauden 15. päivänä.

Esteettömyystodistus BAO:n 160 §:n mukaisesti

Esteettömyystodistus on tarpeen kiinteistörekisteriin merkitsemiseksi omistusoikeuden hankinnan yhteydessä. Tämä on hankittava toimivaltaiselta verotoimistolta ja se todistaa, että kiinteistönluovutusvero on maksettu.

Rekisteröintimaksut

Asunto-osakkeen rekisteröintimaksut ovat 1,1% koko kauppahinnasta.

Vastikkeellisissa ja vastikkeettomissa hankinnoissa perhepiirissä rekisteröintimaksun kustannukset määräytyvät kolminkertaisen yhtenäisarvon (enintään kolmasosa käyvästä arvosta) perusteella.

Kiinteistörekisterin syöttömaksut ovat lisäksi 47,00 €, jos ne tehdään sähköisesti. Kirjallinen syöttömaksu on 67,00 €.