Ölümden sonra vakıf

Ölümden sonra vakıf

Ölümden sonra vakıf, miras bırakmanın özel bir şeklidir. Miras bırakan, son irade beyanında malvarlığının bir kısmının veya tamamının bir vakfa tahsis edileceğini belirler. Bu vakıf ancak vakfı kuranın ölümünden sonra yürürlüğe girer. Bu durumda düzenli olarak Özel Vakıf Kanunu (PSG) anlamında özel vakıf söz konusudur.

Kuruluş, noter senedi şeklinde düzenlenmesi gereken son irade vakıf beyanı ile gerçekleşir. Yaşarken kurulan vakıftan farklı olarak, son irade beyanı ile ön vakıf oluşmaz. Aksine kuruluş, vakfı kuranın ölümü ile geciktirici şarta bağlıdır.

Ölümden sonra vakıf, miras bırakanın vasiyetnamesinde malvarlığını ancak ölümünden sonra oluşacak bir vakfa tahsis etmesi anlamına gelir.

Ölümden sonra vakıf kurulması

• Yürürlük: Vakıf ancak ilgili idari veya adli işlem (onay veya ticaret sicili kaydı) ile tüzel kişilik kazanır.
• Vasiyetname ile: Miras bırakan vakfı mirasçı veya vasiyet alacaklısı olarak belirler.
• Şekil kuralları: Özel vakıfta zorunlu olarak noter senedi gereklidir ve ayrıca vakıf senedinin asgari içerikleri korunmalıdır.
• Özellik: Ön vakıf değil, ölüm ile geciktirici şart.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Eine Stiftung von Todes wegen eröffnet große Gestaltungsmöglichkeiten, erfordert jedoch eine präzise rechtliche und steuerliche Ausarbeitung, um den letzten Willen tatsächlich durchzusetzen.“

Vakıf senedinin asgari içeriği

Son irade beyanında özellikle aşağıdaki noktalar yer almalıdır:

1. Malvarlığının tahsisi
2. Vakıf amacı
3. Yararlanıcılar: somut kişiler veya bunları belirleyen bir makam; kamuoyunun yararlandığı durumlarda geçerli değildir
4. Özel vakfın adı ve merkezi
5. Vakfı kurana ilişkin bilgiler: Ad, adres, doğum tarihi
6. Sürenin belirlenmesi: Belirli veya belirsiz süre için kuruluş

Vergisel yönler

Özel vakfa malvarlığı devredilmesinde farklı vergisel sonuçlar dikkate alınmalıdır. Temel olarak her karşılıksız bağış %2,5 vakıf giriş vergisi ile yükümlüdür. Gayrimenkul devri söz konusu olduğunda ek olarak %3,5 tapu harcı ve %1,1 tapu sicil kayıt ücreti oluşur. Belirli şartlar altında yük önemli ölçüde daha yüksek olabilir: Özel Vakıf Kanunu ile karşılaştırılabilir vakıf mevcut değilse veya özel istisna durumları geçerliyse, vergi %25 olur.

Ölümden sonra özel vakfa tahsis edilen nihai vergilendirilmiş sermaye varlığı için önemli bir istisna mevcuttur. Bu, vakıf giriş vergisinden muaftır. Ancak vergi muafiyeti kapsamına, bağlı gelirler için %27,5 özel vergi oranının uygulandığı sermaye şirketlerindeki paylar girmez.

Vakfı kuranlar için bu, hem tahsis edilen malvarlığının türünün hem de bileşiminin vergisel yük üzerinde belirleyici olduğu anlamına gelir. Bu nedenle vakfın istenen amacına en iyi şekilde ulaşmak için dikkatli hukuki ve vergisel planlama vazgeçilmezdir.

Yararlanıcılar ve mirasçılar için etkiler

• Çifte hesaplama yok: Malvarlığının vakfa tahsis edilip edilmediği veya aynı zamanda yararlanıcı konumu verilip verilmediği çifte dikkate alınmaz. Yalnızca fiilen tahsis edilen malvarlığı belirleyicidir.
• Dağıtımlar: Yararlanıcının miras bırakanın ölümüne kadar aldığı ve ölümden sonra hala alacağı tüm dağıtımlar eklenir.
• Gelecekteki dağıtımlarda belirsizlik: Saklı pay hakkı sahipleri, hukuki olarak icra edilebilir olmasa bile, tahmini gelecekteki dağıtımları da hesaba katmak zorundadır.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Gerade bei der Einbindung von Pflichtteilsberechtigten ist anwaltliche Begleitung unverzichtbar, da andernfalls das Risiko von Streitigkeiten und erheblichen Steuerbelastungen besteht.“

Ekonomik bakış açısı

Özel vakfa yapılan klasik bağışların yanı sıra, saklı pay hesaplamasında ekonomik malvarlığı kaymaları da rol oynayabilir. Bunlara özellikle belirli kişileri kayıran şirket sözleşmelerindeki halef düzenlemeleri ve yabancı vakıflara yapılan bağışlar dahildir. Ekonomik olarak tek taraflı kayırmanın gerçekleştiği karşılaştırılabilir düzenlemeler de içtihat tarafından kapsamına alınır. Belirleyici olan her zaman ekonomik bakış açısıdır: Yalnızca malvarlığı devrinin biçimsel yapısı değil, saklı pay hakkı sahiplerinin konumu üzerindeki fiili etkisi belirleyicidir.

Avukatlık Desteğiyle Avantajlarınız

Ölümden sonra vakıf kurulması karmaşıktır ve sayısız hukuki ve vergisel tuzaklarla bağlantılıdır. Küçük şekil hataları bile son irade beyanının geçersizliğine yol açabilir. Aynı şekilde kuruluş veya amaç belirleme tam olarak düzenlenmezse vergisel dezavantajlar tehdit edebilir.

Bizim gibi uzmanlaşmış bir hukuk bürosu size şu konularda destek olur:

• vakfın hukuki güvenlik içinde kurulmasını gerçekleştirmek,
• vergisel yükü optimize etmek,
• malvarlığının istenen amaç bağlılığını güvence altına almak ve
• vakfı gerekli tüm sicillere kaydetmek.

Böylece son iradenizin hukuki ve ekonomik olarak en iyi şekilde uygulanacağı güvencesini elde edersiniz.

Sıkça Sorulan Sorular – SSS