Závetná nadácia

Závetná nadácia

Závetná nadácia je osobitnou formou nástupníctva majetku. Zostaviteľ vo svojom závetnom opatrení určí, že časť alebo celý jeho majetok bude venovaný nadácii. Táto nadácia nadobúda účinnosť až po smrti zakladateľa. Pravidelne ide o súkromnú nadáciu v zmysle zákona o súkromných nadáciách (PSG).

Zriadenie sa uskutočňuje prostredníctvom závetného vyhlásenia o založení nadácie, ktoré musí byť vyhotovené vo forme notárskej zápisnice. Na rozdiel od nadácie zriadenej za života nevzniká závetným vyhlásením žiadna predbežná nadácia. Zriadenie je skôr odkladne podmienené smrťou zakladateľa.

Závetná nadácia znamená, že zostaviteľ vo svojom závete venuje majetok nadácii, ktorá vznikne až po jeho smrti.

Zriadenie závetnej nadácie

• Účinnosť: Nadácia nadobúda právnu subjektivitu až príslušným úradným alebo súdnym aktom (schválením, resp. zápisom do obchodného registra).
• Závetom: Zostaviteľ ustanoví nadáciu za dediča alebo odkazovníka.
• Formálne náležitosti: V prípade súkromnej nadácie je záväzne potrebná notárska zápisnica a taktiež musia byť dodržané minimálne náležitosti zakladateľskej listiny.
• Osobitosť: Žiadna predbežná nadácia, ale odkladacia podmienka smrťou.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Eine Stiftung von Todes wegen eröffnet große Gestaltungsmöglichkeiten, erfordert jedoch eine präzise rechtliche und steuerliche Ausarbeitung, um den letzten Willen tatsächlich durchzusetzen.“

Minimálny obsah zakladateľskej listiny

Závetné opatrenie musí obsahovať najmä tieto body:

1. Venovanie majetku
2. Účel nadácie
3. Oprávnené osoby: buď konkrétne osoby alebo orgán, ktorý ich určí; odpadá, ak je oprávnená verejnosť.
4. Názov a sídlo súkromnej nadácie.
5. Údaje o zakladateľovi: Meno, adresa, dátum narodenia.
6. Určenie trvania: Zriadenie na dobu určitú alebo neurčitú.

Daňové aspekty

Pri prevode majetku na súkromnú nadáciu je potrebné zohľadniť rôzne daňové dôsledky. V zásade je každé bezodplatné plnenie zaťažené vstupnou daňou z nadácie vo výške 2,5 %. Ak dôjde k vkladu nehnuteľností, vzniká dodatočne daň z prevodu nehnuteľností vo výške 3,5 % a poplatok za zápis do katastra nehnuteľností vo výške 1,1 %. Za určitých podmienok však môže byť zaťaženie výrazne vyššie: Ak neexistuje nadácia porovnateľná so zákonom o súkromných nadáciách alebo ak platia špeciálne výnimky, poplatok je 25 %.

Dôležitá výnimka platí pre kapitálový majetok s konečnou daňou, ktorý je venovaný súkromnej nadácii zo závetu. Ten je oslobodený od vstupnej dane z nadácie. Pod oslobodenie od dane však nespadajú podielové účasti na kapitálových spoločnostiach, pokiaľ sa na súvisiace príjmy uplatňuje osobitná sadzba dane vo výške 27,5 %.

Pre zakladateľky a zakladateľov to znamená, že o daňovom zaťažení rozhoduje tak druh, ako aj zloženie venovaného majetku. Starostlivé právne a daňové plánovanie je preto nevyhnutné na čo najlepšie dosiahnutie želaného účelu nadácie.

Dôsledky pre oprávnené osoby a dedičov

• Žiadne dvojité započítanie: Nezohľadňuje sa dvojmo, či bol majetok venovaný nadácii alebo či bolo súčasne udelené postavenie oprávnenej osoby. Rozhodujúci je len skutočne venovaný majetok.
• Výplaty: Všetky výplaty, ktoré oprávnená osoba dostala do smrti zostaviteľa a ktoré ešte dostane po smrti, sa musia pripočítať.
• Neistota pri budúcich výplatách: Osoby oprávnené na povinný diel si musia nechať započítať aj odhadované budúce výplaty, aj keď tieto nie sú právne vymáhateľné.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Gerade bei der Einbindung von Pflichtteilsberechtigten ist anwaltliche Begleitung unverzichtbar, da andernfalls das Risiko von Streitigkeiten und erheblichen Steuerbelastungen besteht.“

Ekonomické hľadisko

Okrem klasických plnení súkromnej nadácii môžu pri výpočte povinného dielu zohrávať úlohu aj ekonomické presuny majetku. Patria sem najmä nástupnícke ustanovenia v spoločenských zmluvách, ktoré zvýhodňujú určité osoby, ako aj plnenia zahraničným nadáciám. Súdna prax zahŕňa aj porovnateľné usporiadania, pri ktorých dochádza k jednostrannému ekonomickému zvýhodneniu. Rozhodujúce je vždy ekonomické hľadisko: Rozhodujúca nie je len formálna štruktúra prevodu majetku, ale aj jeho skutočný vplyv na postavenie osôb oprávnených na povinný diel.

Vaše výhody s právnou podporou

Zriadenie závetnej nadácie je komplexné a spojené s mnohými právnymi a daňovými úskaliami. Už malé formálne chyby môžu viesť k neplatnosti závetného opatrenia. Rovnako môžu hroziť daňové nevýhody, ak zriadenie alebo určenie účelu nie je presne formulované.

Špecializovaná advokátska kancelária ako naša vás podporí pri tom,

• vykonaní právne bezpečného zriadenia nadácie,
• optimalizácii daňového zaťaženia,
• zabezpečení žiadaného účelového viazania majetku a
• zápise nadácie do všetkých potrebných registrov.

Tým získate istotu, že vaša posledná vôľa bude právne a ekonomicky čo najlepšie realizovaná.

Často kladené otázky – FAQ