Ίδρυμα λόγω θανάτου

Ίδρυμα λόγω θανάτου

Ένα ίδρυμα λόγω θανάτου είναι μια ειδική μορφή διαδοχής περιουσίας. Ο κληρονομούμενος ορίζει στην τελευταία του βούληση ότι ένα μέρος ή το σύνολο της περιουσίας του αφιερώνεται σε ένα ίδρυμα. Αυτό το ίδρυμα καθίσταται ενεργό μόνο μετά τον θάνατο του ιδρυτή. Συνήθως πρόκειται για ένα ιδιωτικό ίδρυμα κατά την έννοια του Νόμου περί Ιδιωτικών Ιδρυμάτων (PSG).

Η ίδρυση γίνεται μέσω μιας ιδρυτικής διαθήκης, η οποία πρέπει να συνταχθεί με τη μορφή συμβολαιογραφικής πράξης. Σε αντίθεση με ένα ίδρυμα εν ζωή, δεν δημιουργείται προ-ίδρυμα μέσω της διαθήκης. Αντιθέτως, η ίδρυση τελεί υπό αναβλητική αίρεση λόγω του θανάτου του ιδρυτή.

Ένα ίδρυμα λόγω θανάτου σημαίνει ότι ο κληρονομούμενος αφιερώνει στη διαθήκη του περιουσία σε ένα ίδρυμα, το οποίο δημιουργείται μόνο μετά τον θάνατό του.

Ίδρυση ιδρύματος λόγω θανάτου

• Ισχύς: Το ίδρυμα αποκτά νομική προσωπικότητα μόνο μέσω της αντίστοιχης διοικητικής ή δικαστικής πράξης (έγκριση ή καταχώριση στο μητρώο εταιρειών).
• Μέσω διαθήκης: Ο κληρονομούμενος ορίζει το ίδρυμα ως κληρονόμο ή κληροδόχο.
• Τυπικές προϋποθέσεις: Σε ένα ιδιωτικό ίδρυμα απαιτείται υποχρεωτικά συμβολαιογραφική πράξη και πρέπει επίσης να τηρούνται τα ελάχιστα περιεχόμενα ενός καταστατικού ιδρύματος.
• Ιδιαιτερότητα: Όχι προ-ίδρυμα, αλλά αναβλητική αίρεση λόγω θανάτου.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Eine Stiftung von Todes wegen eröffnet große Gestaltungsmöglichkeiten, erfordert jedoch eine präzise rechtliche und steuerliche Ausarbeitung, um den letzten Willen tatsächlich durchzusetzen.“

Ελάχιστο περιεχόμενο του καταστατικού ιδρύματος

Η τελευταία βούληση πρέπει να περιλαμβάνει ιδίως τα ακόλουθα σημεία:

1. Αφιέρωση της περιουσίας
2. Σκοπός του ιδρύματος
3. Δικαιούχοι: είτε συγκεκριμένα πρόσωπα είτε ένα όργανο που τα ορίζει· παραλείπεται, εάν ωφελείται το κοινό
4. Όνομα και έδρα του ιδιωτικού ιδρύματος
5. Στοιχεία του ιδρυτή: Όνομα, διεύθυνση, ημερομηνία γέννησης
6. Καθορισμός της διάρκειας: Ίδρυση για ορισμένο ή αόριστο χρόνο

Φορολογικές πτυχές

Κατά τη μεταβίβαση περιουσίας σε ιδιωτικό ίδρυμα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη διάφορες φορολογικές συνέπειες. Καταρχήν, κάθε δωρεάν παροχή επιβαρύνεται με φόρο εισφοράς ιδρύματος 2,5 %. Εάν πρόκειται για εισφορά ακινήτων, προκύπτουν επιπλέον φόρος μεταβίβασης ακινήτων 3,5 % καθώς και τέλος καταχώρισης στο κτηματολόγιο 1,1 %. Υπό ορισμένες προϋποθέσεις, ωστόσο, η επιβάρυνση μπορεί να είναι σημαντικά υψηλότερη: Εάν δεν υπάρχει ίδρυμα συγκρίσιμο με τον Νόμο περί Ιδιωτικών Ιδρυμάτων ή ισχύουν ειδικές εξαιρέσεις, το τέλος ανέρχεται σε 25 %.

Μια σημαντική εξαίρεση υπάρχει για το κεφάλαιο που έχει φορολογηθεί οριστικά, το οποίο αφιερώνεται στο ιδιωτικό ίδρυμα λόγω θανάτου. Αυτό απαλλάσσεται από τον φόρο εισφοράς ιδρύματος. Ωστόσο, δεν εμπίπτουν στην απαλλαγή από τον φόρο μετοχές σε κεφαλαιουχικές εταιρείες, εφόσον στα σχετικά εισοδήματα εφαρμόζεται ο ειδικός φορολογικός συντελεστής 27,5 %.

Για τους ιδρυτές αυτό σημαίνει ότι τόσο το είδος όσο και η σύνθεση της αφιερωμένης περιουσίας καθορίζουν σημαντικά τη φορολογική επιβάρυνση. Ένας προσεκτικός νομικός και φορολογικός σχεδιασμός είναι επομένως απαραίτητος για την καλύτερη δυνατή επίτευξη του επιθυμητού σκοπού του ιδρύματος.

Επιπτώσεις για δικαιούχους και κληρονόμους

• Όχι διπλός συνυπολογισμός: Δεν λαμβάνεται υπόψη δύο φορές εάν η περιουσία αφιερώθηκε στο ίδρυμα ή εάν παραχωρήθηκε ταυτόχρονα θέση δικαιούχου. Σημαντική είναι μόνο η πραγματικά αφιερωμένη περιουσία.
• Διανομές: Όλες οι διανομές που έχει λάβει ο δικαιούχος μέχρι τον θάνατο του κληρονομούμενου και θα λάβει μετά τον θάνατο, πρέπει να συνυπολογιστούν.
• Αβεβαιότητα για μελλοντικές διανομές: Οι δικαιούχοι νόμιμης μοίρας πρέπει να συνυπολογίσουν και εκτιμώμενες μελλοντικές διανομές, ακόμα κι αν αυτές δεν είναι νομικά εκτελεστές.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Gerade bei der Einbindung von Pflichtteilsberechtigten ist anwaltliche Begleitung unverzichtbar, da andernfalls das Risiko von Streitigkeiten und erheblichen Steuerbelastungen besteht.“

Οικονομική θεώρηση

Εκτός από τις κλασικές παροχές σε ένα ιδιωτικό ίδρυμα, οι οικονομικές μετατοπίσεις περιουσίας μπορούν επίσης να διαδραματίσουν ρόλο στον υπολογισμό της νόμιμης μοίρας. Σε αυτές περιλαμβάνονται ιδίως οι ρυθμίσεις διαδοχής σε εταιρικές συμβάσεις που ευνοούν συγκεκριμένα πρόσωπα, καθώς και οι παροχές σε ξένα ιδρύματα. Επίσης, παρόμοιες διατάξεις, στις οποίες οικονομικά υπάρχει μονομερής ευνοϊκή μεταχείριση, καλύπτονται από τη νομολογία. Αποφασιστική είναι πάντα η οικονομική θεώρηση: Σημαντική δεν είναι μόνο η τυπική δομή της μεταβίβασης περιουσίας, αλλά και η πραγματική της επίδραση στη θέση των δικαιούχων νόμιμης μοίρας.

Τα πλεονεκτήματά σας με νομική υποστήριξη

Η ίδρυση ενός ιδρύματος λόγω θανάτου είναι πολύπλοκη και συνδέεται με πολυάριθμες νομικές και φορολογικές παγίδες. Ακόμη και μικρά τυπικά λάθη μπορούν να οδηγήσουν στην ακυρότητα της τελευταίας βούλησης. Ομοίως, μπορούν να προκύψουν φορολογικά μειονεκτήματα εάν η ίδρυση ή ο καθορισμός του σκοπού δεν έχει διαμορφωθεί με ακρίβεια.

Ένα εξειδικευμένο δικηγορικό γραφείο όπως το δικό μας σας υποστηρίζει σε αυτό,

• να προβείτε στην νομικά ασφαλή ίδρυση του ιδρύματος,
• να βελτιστοποιήσετε τη φορολογική επιβάρυνση,
• να διασφαλίσετε την επιθυμητή δέσμευση σκοπού της περιουσίας και
• να καταχωρίσετε το ίδρυμα σε όλα τα απαραίτητα μητρώα.

Με αυτόν τον τρόπο αποκτάτε τη βεβαιότητα ότι η τελευταία σας βούληση θα υλοποιηθεί νομικά και οικονομικά με τον καλύτερο δυνατό τρόπο.

Συχνές ερωτήσεις – FAQ