Stiftelse ved dødsfall

Stiftelse ved dødsfall

En stiftelse ved dødsfall er en spesiell form for formuesoverføring. Arvelateren bestemmer i sitt testament at en del av eller hele hans formue skal tilegnes en stiftelse. Denne stiftelsen trer i kraft først etter stifterens død. Dette er vanligvis en privat stiftelse i henhold til Privatstiftelsesloven (PSG).

Opprettelsen skjer gjennom en testamentarisk stiftelseserklæring, som må opprettes i form av et notarialdokument. I motsetning til en stiftelse under levende, oppstår det ingen forhåndsstiftelse gjennom den testamentariske erklæringen. Snarere er opprettelsen betinget av stifterens bortgang.

En stiftelse ved dødsfall betyr at arvelateren i sitt testament tilegner formue til en stiftelse som først oppstår etter hans død.

Opprettelse av en stiftelse ved dødsfall

• Virkning: Stiftelsen blir først rettsgyldig gjennom den tilsvarende offentlige eller rettslige handlingen (godkjenning eller registrering i foretaksregisteret).
• Via testament: Arvelateren utpeker stiftelsen som arving eller legatar.
• Formkrav: For en privat stiftelse er et notarialdokument obligatorisk, og minimumsinnholdet i et stiftelsesdokument må også overholdes.
• Særegenhet: Ingen forhåndsstiftelse, men en betingelse som utsettes til dødsfall.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Eine Stiftung von Todes wegen eröffnet große Gestaltungsmöglichkeiten, erfordert jedoch eine präzise rechtliche und steuerliche Ausarbeitung, um den letzten Willen tatsächlich durchzusetzen.“

Minimumsinnhold i stiftelsesdokumentet

Den testamentariske disposisjonen må spesielt inneholde følgende punkter:

1. Tilegnelse av formuen
2. Stiftelsens formål
3. Begunstigede: enten konkrete personer eller en instans som bestemmer disse; bortfaller hvis allmennheten begunstiges.
4. Navn og sete for privatstiftelsen
5. Opplysninger om stifteren: Navn, adresse, fødselsdato
6. Fastsettelse av varighet: Opprettelse for bestemt eller ubestemt tid

Skattemessige aspekter

Ved overføring av formue til en privat stiftelse må ulike skattemessige konsekvenser tas i betraktning. I prinsippet belastes enhver vederlagsfri overføring med en stiftelsesinngangsavgift på 2,5 %. Hvis eiendom bringes inn, påløper i tillegg en eiendomsoverdragelsesavgift på 3,5 % samt en tinglysningsavgift på 1,1 %. Under visse forutsetninger kan imidlertid belastningen bli betydelig høyere: Hvis det ikke foreligger en stiftelse som er sammenlignbar med privatstiftelsesloven, eller hvis spesielle unntak gjelder, er avgiften 25 %.

Et viktig unntak gjelder for endelig beskattet kapitalformue som tilegnes privatstiftelsen ved dødsfall. Dette er fritatt for stiftelsesinngangsavgift. Imidlertid faller ikke andeler i aksjeselskaper inn under skattefritaket, i den grad den spesielle skattesatsen på 27,5 % gjelder for de tilknyttede inntektene.

For stiftere betyr dette at både type og sammensetning av den tilegnede formuen er avgjørende for skattebelastningen. En grundig juridisk og skattemessig planlegging er derfor uunnværlig for å oppnå stiftelsens ønskede formål på best mulig måte.

Konsekvenser for begunstigede og arvinger

• Ingen dobbel avregning: Det tas ikke dobbelt hensyn til om formue er tilegnet stiftelsen eller om en begunstiget posisjon samtidig er innvilget. Kun den faktisk tilegnede formuen er avgjørende.
• Utbetalinger: Alle utbetalinger som den begunstigede har mottatt frem til arvelaterens død og fortsatt vil motta etter døden, skal legges til.
• Usikkerhet ved fremtidige utbetalinger: Pliktdelsberettigede må også la seg avregne for estimerte fremtidige utbetalinger, selv om disse ikke er rettslig gjennomførbare.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Gerade bei der Einbindung von Pflichtteilsberechtigten ist anwaltliche Begleitung unverzichtbar, da andernfalls das Risiko von Streitigkeiten und erheblichen Steuerbelastungen besteht.“

Økonomisk betraktningsmåte

I tillegg til de klassiske overføringene til en privat stiftelse, kan også økonomiske formuesforskyvninger spille en rolle i beregningen av pliktdelen. Dette inkluderer spesielt arvefølgebestemmelser i selskapsavtaler som begunstiger visse personer, samt overføringer til utenlandske stiftelser. Også sammenlignbare ordninger der det økonomisk sett skjer en ensidig begunstigelse, omfattes av rettspraksis. Avgjørende er alltid den økonomiske betraktningsmåten: Det er ikke bare den formelle strukturen for formuesoverføringen som er avgjørende, men dens faktiske virkning på pliktdelsberettigedes stilling.

Dine fordeler med advokatbistand

Opprettelsen av en stiftelse ved dødsfall er kompleks og forbundet med en rekke juridiske og skattemessige fallgruver. Allerede små formelle feil kan føre til at testamentet blir ugyldig. På samme måte kan skattemessige ulemper true hvis opprettelsen eller formålsbestemmelsen ikke er nøyaktig utformet.

Et spesialisert advokatfirma som vårt støtter deg i å,

• foreta den rettssikre opprettelsen av stiftelsen,
• optimalisere skattebelastningen,
• sikre den ønskede formålsbindingen av formuen og
• registrere stiftelsen i alle nødvendige registre.

Dermed får du trygghet for at din siste vilje blir juridisk og økonomisk best mulig ivaretatt.

Ofte stilte spørsmål – FAQ