Zadužbina za slučaj smrti

Zadužbina za slučaj smrti

Zadužbina za slučaj smrti je poseban oblik nasljeđivanja imovine. Ostavitelj u svojoj posljednjoj volji određuje da se dio ili cijela njegova imovina posveti zadužbini. Ova zadužbina postaje efektivna tek nakon smrti osnivača. To je obično privatna zadužbina u smislu Zakona o privatnim zadužbinama (PSG).

Osnivanje se vrši putem testamentarne izjave o osnivanju zadužbine, koja mora biti sačinjena u obliku notarskog akta. Za razliku od zadužbine osnovane za života, testamentarna izjava ne stvara predzadužbinu. Umjesto toga, osnivanje je uslovljeno smrću osnivača.

Zadužbina za slučaj smrti znači da ostavitelj u svom testamentu posvećuje imovinu zadužbini koja nastaje tek nakon njegove smrti.

Osnivanje zadužbine za slučaj smrti

• Stupanje na snagu: Zadužbina postaje pravno sposobna tek odgovarajućim upravnim ili sudskim aktom (odobrenje odnosno upis u registar preduzeća).
• Putem testamenta: Ostavitelj imenuje zadužbinu kao nasljednika ili legatara.
• Formalni zahtjevi: Za privatnu zadužbinu obavezan je notarski akt i moraju se poštovati minimalni sadržaji osnivačkog akta zadužbine.
• Posebnost: Nema predzadužbine, već odložni uslov smrću.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Eine Stiftung von Todes wegen eröffnet große Gestaltungsmöglichkeiten, erfordert jedoch eine präzise rechtliche und steuerliche Ausarbeitung, um den letzten Willen tatsächlich durchzusetzen.“

Minimalni sadržaj osnivačkog akta zadužbine

Posljednja volja mora posebno sadržavati sljedeće tačke:

1. Posvećivanje imovine
2. Svrha zadužbine
3. Korisnici: ili konkretne osobe ili tijelo koje ih određuje; izostavlja se ako je korisnik opća javnost
4. Naziv i sjedište privatne zadužbine
5. Podaci o osnivaču: ime, adresa, datum rođenja
6. Određivanje trajanja: osnivanje na određeno ili neodređeno vrijeme

Porezni aspekti

Prilikom prenosa imovine na privatnu zadužbinu treba uzeti u obzir različite poreske posljedice. U principu, svaki besplatni prenos se opterećuje ulaznim porezom na zadužbine od 2,5%. Ako se unose nekretnine, dodatno nastaju porez na promet nekretnina od 3,5% i taksa za upis u zemljišne knjige od 1,1%. Pod određenim uslovima, opterećenje može biti znatno veće: Ako ne postoji zadužbina uporediva sa Zakonom o privatnim zadužbinama ili se primjenjuju posebni izuzeci, naknada iznosi 25%.

Važan izuzetak postoji za konačno oporezovanu kapitalnu imovinu koja se posvećuje privatnoj zadužbini za slučaj smrti. Ona je oslobođena ulaznog poreza na zadužbine. Međutim, poresko oslobođenje ne obuhvata udjele u kapitalnim društvima, ukoliko se na prihode povezane s njima primjenjuje posebna poreska stopa od 27,5%.

Za osnivače to znači da i vrsta i sastav posvećene imovine značajno određuju poresko opterećenje. Stoga je pažljivo pravno i poresko planiranje neophodno kako bi se najbolje postigla željena svrha zadužbine.

Posljedice za korisnike i nasljednike

• Nema dvostrukog uračunavanja: Ne uzima se dvostruko u obzir da li je imovina posvećena zadužbini ili je istovremeno dodijeljen status korisnika. Relevantna je samo stvarno posvećena imovina.
• Isplate: Sve isplate koje je korisnik primio do smrti ostavitelja i koje će primiti nakon smrti moraju se dodati.
• Neizvjesnost kod budućih isplata: Nužni nasljednici moraju uračunati i procijenjene buduće isplate, čak i ako se one pravno ne mogu provesti.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Gerade bei der Einbindung von Pflichtteilsberechtigten ist anwaltliche Begleitung unverzichtbar, da andernfalls das Risiko von Streitigkeiten und erheblichen Steuerbelastungen besteht.“

Ekonomski pristup

Pored klasičnih donacija privatnoj zadužbini, ekonomski transferi imovine također mogu igrati ulogu u izračunu nužnog dijela. To posebno uključuje nasljedne odredbe u društvenim ugovorima koje pogoduju određenim osobama, kao i donacije stranim zadužbinama. Sudska praksa također obuhvata slične aranžmane u kojima se ekonomski vrši jednostrana pogodnost. Uvijek je odlučujući ekonomski pristup: Nije relevantna samo formalna struktura prenosa imovine, već njen stvarni učinak na položaj nužnih nasljednika.

Vaše prednosti uz advokatsku podršku

Osnivanje zadužbine za slučaj smrti je složeno i povezano s brojnim pravnim i poreskim zamkama. Čak i male formalne greške mogu dovesti do ništavosti posljednje volje. Također, mogu prijetiti poreske nepogodnosti ako osnivanje ili određivanje svrhe nije precizno oblikovano.

Specijalizirana kancelarija poput naše pomaže vam da:

• izvršite pravno sigurno osnivanje zadužbine,
• optimizirate poresko opterećenje,
• osigurate željenu namjenu imovine i
• upišete zadužbinu u sve potrebne registre.

Time dobijate sigurnost da će vaša posljednja volja biti pravno i ekonomski najbolje provedena.

Često postavljana pitanja – FAQ