Stiftelse för dödsfall

Stiftelse för dödsfall

En stiftelse för dödsfall är en särskild form av förmögenhetsefterföljd. Arvlåtaren bestämmer i sitt testamente att en del av eller hela hans förmögenhet ska tillägnas en stiftelse. Denna stiftelse träder i kraft först efter stiftarens död. Det handlar regelbundet om en privatstiftelse i den mening som avses i privatstiftelselagen (PSG).

Upprättandet sker genom en testamentarisk stiftelseförklaring, som ska upprättas i form av en notariell handling. Till skillnad från en stiftelse under livstiden uppstår ingen förstiftelse genom den testamentariska förklaringen. Upprättandet är snarare villkorat av stiftarens död.

En stiftelse för dödsfall innebär att arvlåtaren i sitt testamente tillägnar en stiftelse egendom som först uppstår efter hans död.

Upprättande av en stiftelse för dödsfall

• Verksamhet: Stiftelsen blir rättsligt handlingsfähig först genom motsvarande myndighets- eller domstolsbeslut (godkännande respektive registrering i bolagsregistret).
• Genom testamente: Arvlåtaren utser stiftelsen till arvinge eller testamentstagare.
• Formföreskrifter: För en privatstiftelse krävs ovillkorligen en notariell handling och minimiinnehållet i en stiftelseurkund måste också beaktas.
• Särskildhet: Ingen förstiftelse, utan uppskjutande villkor genom döden.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Eine Stiftung von Todes wegen eröffnet große Gestaltungsmöglichkeiten, erfordert jedoch eine präzise rechtliche und steuerliche Ausarbeitung, um den letzten Willen tatsächlich durchzusetzen.“

Minimiinnehåll i stiftelseurkunden

Följande punkter måste särskilt ingå i testamentet:

1. Tillägnande av egendom
2. Stiftelsens syfte
3. Förmånstagare: antingen konkreta personer eller en instans som bestämmer dessa; bortfaller om allmänheten gynnas
4. Namn och säte för privatstiftelsen
5. Uppgifter om stiftaren: Namn, adress, födelsedatum
6. Bestämmande av varaktighet: Upprättande på bestämd eller obestämd tid

Skatteaspekter

Vid överföring av tillgångar till en privatstiftelse måste olika skattemässiga konsekvenser beaktas. I princip belastas varje kostnadsfri gåva med en stiftelseingångsskatt på 2,5 %. Om det sker en inbringning av fastigheter uppstår dessutom en överlåtelseskatt på 3,5 % samt en inskrivningsavgift i fastighetsregistret på 1,1 %. Under vissa förutsättningar kan belastningen dock bli betydligt högre: Om det inte finns någon stiftelse som är jämförbar med privatstiftelselagen eller om särskilda undantagsbestämmelser gäller, uppgår avgiften till 25 %.

Ett viktigt undantag gäller för slutbeskattad kapitalförmögenhet som tillägnas privatstiftelsen för dödsfall. Denna är befriad från stiftelseingångsskatten. Inte under skattefriheten faller dock andelar i kapitalbolag, i den mån den särskilda skattesatsen på 27,5 % tillämpas på de därmed förbundna inkomsterna.

För stiftare innebär detta att både typen och sammansättningen av den tillägnade egendomen är avgörande för den skattemässiga belastningen. En noggrann juridisk och skattemässig planering är därför oumbärlig för att uppnå stiftelsens önskade syfte på bästa möjliga sätt.

Konsekvenser för förmånstagare och arvingar

• Ingen dubbel beräkning: Det beaktas inte dubbelt om egendom har tillägnats stiftelsen eller om en förmånstagarställning har beviljats samtidigt. Endast den faktiskt tillägnade egendomen är avgörande.
• Utdelningar: Alla utdelningar som förmånstagaren har erhållit fram till arvlåtarens död och som fortfarande erhålls efter döden ska läggas till.
• Osäkerhet om framtida utdelningar: Laglottsberättigade måste också låta beräkna uppskattade framtida utdelningar, även om dessa inte är rättsligt verkställbara.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Gerade bei der Einbindung von Pflichtteilsberechtigten ist anwaltliche Begleitung unverzichtbar, da andernfalls das Risiko von Streitigkeiten und erheblichen Steuerbelastungen besteht.“

Ekonomisk betraktelse

Förutom de klassiska gåvorna till en privatstiftelse kan även ekonomiska förmögenhetsförskjutningar spela en roll vid beräkningen av laglotten. Detta inkluderar särskilt efterföljdsregler i bolagsavtal som gynnar vissa personer, liksom gåvor till utländska stiftelser. Även jämförbara konstruktioner där det ekonomiskt sker ett ensidigt gynnande omfattas av rättspraxis. Avgörande är alltid den ekonomiska betraktelsen: Avgörande är inte bara den formella strukturen för förmögenhetsöverföringen, utan dess faktiska inverkan på de laglottsberättigades ställning.

Dina fördelar med juridisk hjälp

Upprättandet av en stiftelse för dödsfall är komplext och förknippat med ett flertal juridiska och skattemässiga fallgropar. Redan små formella fel kan leda till att testamentet blir ogiltigt. Likaså kan skattemässiga nackdelar hota om upprättandet eller ändamålsbestämmelsen inte är exakt utformad.

En specialiserad advokatbyrå som vår hjälper dig med att

• företa rättssäkert upprättande av stiftelsen,
• optimera skattebelastningen,
• säkerställa önskad ändamålsbindning av egendomen och
• registrera stiftelsen i alla nödvändiga register.

Därigenom får du visshet om att din sista vilja genomförs på bästa möjliga sätt juridiskt och ekonomiskt.

Vanliga frågor – FAQ