Fondo, įsteigtas mirties atveju

Fondo įsteigimas mirties atveju

Fondo įsteigimas mirties atveju yra ypatinga turto perėmimo forma. Palikėjas savo paskutiniame valios pareiškime nustato, kad dalis arba visas jo turtas skiriamas fondui. Šis fondas įsigalioja tik po steigėjo mirties. Paprastai tai yra privatusis fondas Privataus fondo įstatymo (PSG) prasme.

Įsteigimas vykdomas paskutinio valios fondo pareiškimu, kuris turi būti sudarytas notarinio akto forma. Skirtingai nuo fondo, įsteigto gyvenimo metu, paskutinis valios pareiškimas nesukuria išankstinio fondo. Veikiau įsteigimas yra sąlygiškai atidėtas steigėjo mirtimi.

Fondo įsteigimas mirties atveju reiškia, kad palikėjas savo testamente skiria turtą fondui, kuris atsiranda tik po jo mirties.

Fondo įsteigimas mirties atveju

• Galiojimas: Fondas įgyja teisnumą tik atitinkamu administraciniu ar teismo aktu (leidimu arba įrašymu į įmonių registrą).
• Testamentu: Palikėjas paskiria fondą paveldėtoju arba palikimo gavėju.
• Formos reikalavimai: Privataus fondo atveju būtinai reikalingas notarinis aktas ir taip pat turi būti laikomasi minimalių fondo steigimo akto turinio reikalavimų.
• Ypatybė: Ne išankstinis fondas, o atidėtoji sąlyga dėl mirties.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Eine Stiftung von Todes wegen eröffnet große Gestaltungsmöglichkeiten, erfordert jedoch eine präzise rechtliche und steuerliche Ausarbeitung, um den letzten Willen tatsächlich durchzusetzen.“

Minimalus fondo steigimo akto turinys

Paskutiniame valios pareiškime turi būti nurodyti šie punktai:

1. Turto paskyrimas
2. Fondo tikslas
3. Naudos gavėjai: arba konkretūs asmenys, arba institucija, kuri juos nustato; netaikoma, jei naudą gauna visuomenė
4. Privataus fondo pavadinimas ir buveinė
5. Duomenys apie steigėją: vardas, pavardė, adresas, gimimo data
6. Trukmės nustatymas: įsteigimas nustatytam ar nenustatytam laikui

Mokesčių aspektai

Perduodant turtą privatiam fondui, reikia atsižvelgti į skirtingas mokesčių pasekmes. Iš principo kiekvienas nemokamas perdavimas apmokestinamas 2,5 % fondo įplaukų mokesčiu. Įnešant nekilnojamąjį turtą, papildomai atsiranda 3,5 % nekilnojamojo turto įsigijimo mokestis bei 1,1 % žemės registro įrašymo mokestis. Esant tam tikroms sąlygoms, mokesčių našta gali būti žymiai didesnė: jei nėra su Privataus fondo įstatymu palyginamo fondo arba taikomos specialios išimtys, mokestis sudaro 25 %.

Svarbi išimtis taikoma galutinai apmokestintam kapitalui, kuris skiriamas privatiam fondui mirties atveju. Šis kapitalas atleidžiamas nuo fondo įplaukų mokesčio. Tačiau mokesčių lengvata netaikoma kapitalo bendrovių dalims, jei su jomis susijusiems pajamoms taikomas specialus 27,5 % mokesčio tarifas.

Steigėjams tai reiškia, kad tiek skiriamo turto pobūdis, tiek sudėtis lemiančiai nulemia mokesčių naštą. Todėl kruopštus teisinis ir mokesčių planavimas yra būtinas, kad geriausiai pasiektų pageidaujamą fondo tikslą.

Poveikis naudos gavėjams ir paveldėtojams

• Nėra dvigubo įskaitymo: Neatsižvelgiama dvigubai į tai, ar turtas skirtas fondui, ar tuo pačiu metu suteikta naudos gavėjo padėtis. Svarbus tik faktiškai skirtas turtas.
• Išmokos: Visos išmokos, kurias naudos gavėjas gavo iki palikėjo mirties ir dar gaus po mirties, turi būti pridėtos.
• Neaiškumas dėl būsimų išmokų: Privalomosios dalies teisės turėtojai turi įsiskaityti ir apskaičiuotas būsimas išmokas, net jei jos teisiškai nėra vykdomos.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Gerade bei der Einbindung von Pflichtteilsberechtigten ist anwaltliche Begleitung unverzichtbar, da andernfalls das Risiko von Streitigkeiten und erheblichen Steuerbelastungen besteht.“

Ekonominis požiūris

Be klasikinių perdavimų privatiam fondui, ekonominiai turto perkėlimai taip pat gali vaidinti vaidmenį skaičiuojant privalomąją dalį. Prie jų priklauso ypač perėmimo taisyklės bendrovių sutartyse, kurios naudingos tam tikriems asmenims, taip pat perdavimai užsienio fondams. Panašūs sprendimai, kai ekonomiškai vyksta vienpusis naudojimas, taip pat patenka į teismų praktiką. Visada lemiamas ekonominis požiūris: svarbi ne tik formali turto perdavimo struktūra, bet ir jos faktinis poveikis privalomosios dalies teisės turėtojų padėčiai.

Jūsų privalumai su teisine pagalba

Fondo įsteigimas mirties atveju yra sudėtingas ir susijęs su daugybe teisinių bei mokesčių spąstų. Net maži formos pažeidimai gali lemti paskutinio valios pareiškimo niekinumą. Taip pat gali grėsti mokesčių trūkumai, jei įsteigimas ar tikslo nustatymas nėra tiksliai suformuluotas.

Specializuota kanceliarija, tokia kaip mūsų, padės Jums

• teisiškai saugiai įsteigti fondą,
• optimizuoti mokesčių naštą,
• užtikrinti pageidaujamą turto paskyrimo tikslą ir
• įregistruoti fondą visuose reikalinguose registruose.

Taip gausite užtikrinimą, kad Jūsų paskutinis valios pareiškimas bus įgyvendintas teisiškai ir ekonomiškai geriausiai.

Dažnai užduodami klausimai – DUK