Zaklada po smrti

Zaklada po smrti

Zaklada po smrti poseban je oblik nasljeđivanja imovine. Ostavitelj u svojoj oporuci određuje da se dio ili cjelokupna njegova imovina posveti zakladi. Ova zaklada stupa na snagu tek nakon smrti osnivača. U pravilu se radi o privatnoj zakladi u smislu Zakona o privatnim zakladama (PSG).

Osnivanje se vrši oporavnom izjavom o osnivanju zaklade, koja se mora sastaviti u obliku javnobilježničkog akta. Za razliku od zaklade za života, oporučnom izjavom ne nastaje pre-zaklada. Umjesto toga, osnivanje je odgodno uvjetovano smrću osnivača.

Zaklada po smrti znači da ostavitelj u svojoj oporuci posvećuje imovinu zakladi koja nastaje tek nakon njegove smrti.

Osnivanje zaklade po smrti

• Učinkovitost: Zaklada postaje pravno sposobna tek odgovarajućim upravnim ili sudskim aktom (odobrenje ili upis u sudski registar).
• Putem oporuke: Ostavitelj imenuje zakladu nasljednikom ili primateljem legata.
• Formalni propisi: Za privatnu zakladu obvezan je javnobilježnički akt i moraju se poštivati minimalni sadržaji osnivačkog akta zaklade.
• Posebnost: Nema pre-zaklade, već odgodni uvjet smrću.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Eine Stiftung von Todes wegen eröffnet große Gestaltungsmöglichkeiten, erfordert jedoch eine präzise rechtliche und steuerliche Ausarbeitung, um den letzten Willen tatsächlich durchzusetzen.“

Minimalni sadržaj osnivačkog akta zaklade

Osobito sljedeće točke moraju biti sadržane u oporuci:

1. Posvećenje imovine
2. Svrha zaklade
3. Korisnici: ili konkretne osobe ili tijelo koje ih određuje; ne primjenjuje se ako je opća javnost korisnik
4. Naziv i sjedište privatne zaklade
5. Podaci o osnivaču: ime, adresa, datum rođenja
6. Određivanje trajanja: osnivanje na određeno ili neodređeno vrijeme

Porezni aspekti

Prilikom prijenosa imovine na privatnu zakladu, moraju se uzeti u obzir različite porezne posljedice. U načelu, svako besplatno davanje opterećeno je porezom na osnivanje zaklade od 2,5 %. Ako dođe do unošenja nekretnina, dodatno nastaju porez na promet nekretnina od 3,5 % kao i pristojba za upis u zemljišne knjige od 1,1 %. Međutim, pod određenim uvjetima opterećenje može biti znatno veće: Ako ne postoji zaklada usporediva sa Zakonom o privatnim zakladama ili se primjenjuju posebne iznimke, naknada iznosi 25 %.

Važna iznimka postoji za konačno oporezovanu kapitalnu imovinu, koja je posvećena privatnoj zakladi po smrti. Ona je oslobođena poreza na osnivanje zaklade. Međutim, udjeli u kapitalnim društvima ne podliježu poreznoj oslobođenju, ako se na prihode povezane s njima primjenjuje posebna porezna stopa od 27,5 %.

Za osnivačice i osnivače to znači da i vrsta i sastav posvećene imovine odlučujuće utječu na porezno opterećenje. Stoga je pažljivo pravno i porezno planiranje neophodno kako bi se na najbolji mogući način postigla željena svrha zaklade.

Učinci za korisnike i nasljednike

• Nema dvostrukog uračunavanja: Ne uzima se dvostruko u obzir je li imovina posvećena zakladi ili je istovremeno dodijeljen status korisnika. Mjerodavna je samo stvarno posvećena imovina.
• Isplate: Sve isplate koje je korisnik primio do smrti ostavitelja i koje će primiti nakon smrti, moraju se pribrojiti.
• Nesigurnost u pogledu budućih isplata: Osobe s pravom na obvezni dio moraju uračunati i procijenjene buduće isplate, čak i ako one pravno nisu provedive.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Gerade bei der Einbindung von Pflichtteilsberechtigten ist anwaltliche Begleitung unverzichtbar, da andernfalls das Risiko von Streitigkeiten und erheblichen Steuerbelastungen besteht.“

Ekonomska perspektiva

Osim klasičnih davanja privatnoj zakladi, u izračunu obveznog dijela mogu igrati ulogu i ekonomska premještanja imovine. To osobito uključuje propise o nasljeđivanju u ugovorima o društvu, koji pogoduju određenim osobama, kao i davanja stranim zakladama. Sudska praksa obuhvaća i usporedive aranžmane, kod kojih se ekonomski događa jednostrano pogodovanje. Odlučujuća je uvijek ekonomska perspektiva: Mjerodavna nije samo formalna struktura prijenosa imovine, već i njezin stvarni učinak na položaj osoba s pravom na obvezni dio.

Vaše prednosti uz odvjetničku podršku

Osnivanje zaklade po smrti je složeno i povezano s brojnim pravnim i poreznim zamkama. Već male formalne pogreške mogu dovesti do ništavosti oporuke. Isto tako, mogu zaprijetiti porezni nedostaci ako osnivanje ili namjena nisu točno oblikovani.

Specijalizirani odvjetnički ured poput našeg pomaže Vam pri tome,

• da pravno sigurno osnivanje zaklade izvršite,
• da porezno opterećenje optimizirate,
• da željenu namjenu imovine osigurate i
• da zakladu u svim potrebnim registrima upišete.

Time dobivate sigurnost da će se Vaša posljednja volja pravno i ekonomski provesti na najbolji mogući način.

Često postavljana pitanja – FAQ