Фондация по завещание

Фондация по завещание

Фондация по завещание е специална форма на наследяване на имущество. Наследодателят определя в своето завещателно разпореждане, че част или цялото му имущество се посвещава на фондация. Тази фондация влиза в сила едва след смъртта на учредителя. Обикновено става въпрос за частна фондация по смисъла на Закона за частните фондации (PSG).

Учредяването се извършва чрез завещателна декларация за учредяване на фондация, която трябва да бъде изготвена под формата на нотариален акт. За разлика от фондация приживе, чрез завещателната декларация не възниква предварителна фондация. По-скоро учредяването е под отлагателно условие поради смъртта на учредителя.

Фондация по завещание означава, че наследодателят в своето завещание посвещава имущество на фондация, която възниква едва след неговата смърт.

Учредяване на фондация по завещание

• Влизане в сила: Фондацията придобива правосубектност едва чрез съответния административен или съдебен акт (одобрение или вписване в търговския регистър).
• Чрез завещание: Наследодателят определя фондацията като наследник или заветник.
• Изисквания за форма: За частна фондация е задължителен нотариален акт и трябва да се спазват минималните изисквания за съдържание на учредителния акт на фондацията.
• Особеност: Не е предварителна фондация, а отлагателно условие поради смъртта.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Eine Stiftung von Todes wegen eröffnet große Gestaltungsmöglichkeiten, erfordert jedoch eine präzise rechtliche und steuerliche Ausarbeitung, um den letzten Willen tatsächlich durchzusetzen.“

Минимално съдържание на учредителния акт на фондацията

Завещателното разпореждане трябва да съдържа по-специално следните точки:

1. Посвещаване на имуществото
2. Цел на фондацията
3. Бенефициенти: или конкретни лица, или орган, който ги определя; отпада, ако се облагодетелства обществото.
4. Име и седалище на частната фондация
5. Данни за учредителя: Име, адрес, дата на раждане
6. Определяне на срока: Учредяване за определен или неопределен срок

Данъчни аспекти

При прехвърляне на имущество към частна фондация трябва да се имат предвид различни данъчни последици. По принцип всяко безвъзмездно дарение се облага с встъпителен данък за фондация от 2,5%. При внасяне на недвижими имоти възникват допълнително данък за придобиване на имот от 3,5%, както и такса за вписване в имотния регистър от 1,1%. При определени условия обаче тежестта може да бъде значително по-висока: Ако не е налице фондация, сравнима със Закона за частните фондации, или ако се прилагат специални изключения, таксата възлиза на 25%.

Важно изключение съществува за капиталови активи, обложени с окончателен данък, които се посвещават на частната фондация по завещание. Те са освободени от встъпителен данък за фондация. Под освобождаване от данък обаче не попадат дялове в капиталови дружества, доколкото за свързаните с тях доходи се прилага специалната данъчна ставка от 27,5%.

За учредителите това означава, че както видът, така и съставът на посветеното имущество са решаващи за данъчната тежест. Ето защо, внимателното правно и данъчно планиране е от съществено значение за постигане на желаната цел на фондацията по най-добрия възможен начин.

Последици за бенефициентите и наследниците

• Без двойно приспадане: Не се взема предвид двойно дали имущество е посветено на фондацията или едновременно с това е предоставено статут на бенефициент. Решаващо е само действително посветеното имущество.
• Разпределения: Всички разпределения, които бенефициентът е получил до смъртта на наследодателя и ще получи след смъртта му, се прибавят.
• Несигурност при бъдещи разпределения: Лицата, имащи право на запазена част, трябва да си приспадат и прогнозирани бъдещи разпределения, дори ако те не са правно приложими.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Gerade bei der Einbindung von Pflichtteilsberechtigten ist anwaltliche Begleitung unverzichtbar, da andernfalls das Risiko von Streitigkeiten und erheblichen Steuerbelastungen besteht.“

Икономически подход

Освен класическите дарения към частна фондация, икономическите прехвърляния на имущество също могат да играят роля при изчисляването на запазената част. Това включва по-специално разпоредби за наследяване в дружествени договори, които облагодетелстват определени лица, както и дарения към чуждестранни фондации. Сходни структури, при които икономически се осъществява едностранно облагодетелстване, също се обхващат от съдебната практика. Решаващо винаги е икономическият подход: от значение е не само формалната структура на прехвърлянето на имущество, но и неговото действително въздействие върху положението на лицата, имащи право на запазена част.

Вашите предимства с адвокатска подкрепа

Учредяването на фондация по завещание е сложно и е свързано с множество правни и данъчни клопки. Дори малки формални грешки могат да доведат до нищожност на завещателното разпореждане. Също така могат да възникнат данъчни неблагоприятни последици, ако учредяването или определянето на целта не са точно формулирани.

Специализирана адвокатска кантора като нашата ще Ви подкрепи в това,

• да извършите правно сигурно учредяване на фондацията,
• да оптимизирате данъчната тежест,
• да осигурите желаното целево обвързване на имуществото и
• да впишете фондацията във всички необходими регистри.

По този начин получавате сигурността, че Вашата последна воля ще бъде изпълнена по най-добрия правен и икономически начин.

Често задавани въпроси – ЧЗВ