Fundație pentru cauză de moarte

Fundație pentru cauză de moarte

O fundație pentru cauză de moarte este o formă specială de succesiune a averii. Testatorul stabilește în dispoziția sa testamentară că o parte sau întreaga sa avere este dedicată unei fundații. Această fundație devine efectivă abia după moartea fondatorului. De regulă, aceasta este o fundație privată în sensul Legii fundațiilor private (PSG).

Înființarea se face printr-o declarație testamentară de fundație, care trebuie întocmită sub forma unui act notarial. Spre deosebire de o fundație în timpul vieții, declarația testamentară nu creează o pre-fundație. Mai degrabă, înființarea este condiționată suspensiv de decesul fondatorului.

O fundație pentru cauză de moarte înseamnă că testatorul dedică în testamentul său averea unei fundații, care ia naștere abia după moartea sa.

Înființarea unei fundații pentru cauză de moarte

• Eficacitate: Fundația devine persoană juridică abia prin actul administrativ sau judecătoresc corespunzător (aprobare sau înregistrare în registrul comerțului).
• Prin testament: Testatorul desemnează fundația ca moștenitor sau legatar.
• Formalități: În cazul unei fundații private, este obligatoriu un act notarial și trebuie respectat și conținutul minim al unui act constitutiv al fundației.
• Particularitate: Nu există o pre-fundație, ci o condiție suspensivă prin deces.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Eine Stiftung von Todes wegen eröffnet große Gestaltungsmöglichkeiten, erfordert jedoch eine präzise rechtliche und steuerliche Ausarbeitung, um den letzten Willen tatsächlich durchzusetzen.“

Conținutul minim al actului constitutiv al fundației

Din dispoziția testamentară trebuie să reiasă în special următoarele puncte:

1. Dedicarea averii
2. Scopul fundației
3. Beneficiari: fie persoane concrete, fie o instituție care le stabilește; se elimină dacă este favorizată publicul larg
4. Numele și sediul fundației private
5. Informații despre fondator: nume, adresă, data nașterii
6. Stabilirea duratei: Înființare pe o perioadă determinată sau nedeterminată

Aspecte fiscale

La transferul de active către o fundație privată, trebuie luate în considerare diferite consecințe fiscale. În principiu, fiecare donație gratuită este supusă unui impozit de intrare în fundație de 2,5%. Dacă se aduc imobile, se aplică suplimentar un impozit pe transferul de proprietate de 3,5%, precum și o taxă de înregistrare în cartea funciară de 1,1%. În anumite condiții, sarcina fiscală poate fi însă mult mai mare: Dacă nu există o fundație comparabilă cu Legea fundațiilor private sau dacă se aplică situații excepționale speciale, taxa este de 25%.

O excepție importantă există pentru activele de capital impozitate definitiv, care sunt dedicate fundației private pentru cauză de moarte. Acesta este scutit de impozitul de intrare în fundație. Cu toate acestea, nu intră sub incidența scutirii de impozit acțiunile la societăți de capital, în măsura în care se aplică cota specială de impozit de 27,5% asupra veniturilor aferente.

Pentru fondatori, acest lucru înseamnă că atât tipul, cât și compoziția activelor dedicate decid în mod semnificativ asupra sarcinii fiscale. O planificare juridică și fiscală atentă este, prin urmare, indispensabilă pentru a atinge în cel mai bun mod posibil scopul dorit al fundației.

Efecte pentru beneficiari și moștenitori

• Fără imputare dublă: Nu se ia în considerare de două ori dacă activele sunt dedicate fundației sau dacă s-a acordat simultan o poziție de beneficiar. Relevantă este doar averea efectiv dedicată.
• Distribuții: Toate distribuțiile pe care beneficiarul le-a primit până la decesul testatorului și pe care le va mai primi după deces trebuie adăugate.
• Incertitudine în cazul distribuțiilor viitoare: Persoanele îndreptățite la o cotă-parte obligatorie trebuie să își impute și distribuțiile viitoare estimate, chiar dacă acestea nu sunt executorii din punct de vedere juridic.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Gerade bei der Einbindung von Pflichtteilsberechtigten ist anwaltliche Begleitung unverzichtbar, da andernfalls das Risiko von Streitigkeiten und erheblichen Steuerbelastungen besteht.“

Abordare economică

Pe lângă donațiile clasice către o fundație privată, și transferurile economice de active pot juca un rol în calculul cotei-părți obligatorii. Acestea includ în special reglementările de succesiune din contractele de societate, care favorizează anumite persoane, precum și donațiile către fundații străine. De asemenea, jurisprudența acoperă și structuri comparabile, în care are loc o favorizare unilaterală din punct de vedere economic. Decisivă este întotdeauna abordarea economică: Relevantă nu este doar structura formală a transferului de active, ci efectul real al acesteia asupra poziției persoanelor îndreptățite la o cotă-parte obligatorie.

Avantajele dumneavoastră cu asistență juridică

Înființarea unei fundații pentru cauză de moarte este complexă și implică numeroase capcane juridice și fiscale. Chiar și mici erori formale pot duce la nulitatea dispoziției testamentare. De asemenea, pot apărea dezavantaje fiscale dacă înființarea sau scopul nu sunt structurate exact.

Un cabinet specializat, precum al nostru, vă sprijină în acest sens,

• să efectuați înființarea în siguranță juridică a fundației,
• să optimizați sarcina fiscală,
• să asigurați scopul dorit al activelor și
• să înregistrați fundația în toate registrele necesare.

Astfel, aveți certitudinea că ultima dumneavoastră dorință este pusă în aplicare în cel mai bun mod posibil din punct de vedere juridic și economic.

Întrebări frecvente – FAQ