Imposte e Tasse

Per l’acquisto di un appartamento di proprietà ci sono determinate imposte e tasse da pagare. Queste sono elencate e spiegate più dettagliatamente di seguito.

Imposta sul reddito immobiliare (ImmoESt)

L’imposta sul reddito immobiliare è un’imposta da pagare dal venditore.

Aliquota Fiscale

Le operazioni di vendita di immobili privati sono generalmente soggette a un’aliquota fiscale speciale del 30 percento. Il calcolo dell’imposta sul reddito immobiliare avviene sotto forma di contratto di compravendita nell’ambito del nostro studio legale.

Eccezioni all’Imposta sul Reddito Immobiliare

Esenzione per Residenza Principale

La vendita di un appartamento di proprietà come residenza principale è esente da imposte per il venditore in determinate circostanze. Il venditore deve avervi abitato ininterrottamente per almeno due anni dall’acquisto fino alla vendita. In caso contrario, l’esenzione si applica anche se il venditore vi ha abitato ininterrottamente per almeno 5 anni negli ultimi 10 anni prima della vendita.

Esenzione per il Costruttore

Per un edificio costruito autonomamente, come ad esempio quello di una seconda casa, l’esenzione fiscale si applica solo per l’edificio e non per il terreno.

Altra Aliquota Fiscale

Per i nuovi terreni (acquistati dal 31/03/2002) e i vecchi terreni (acquistati prima del 31/03/2002) l’aliquota fiscale è diversa.

Per i vecchi terreni viene applicata un’aliquota fiscale del 4,2% del ricavato della vendita. Per i vecchi terreni riconvertiti in terreni edificabili l’aliquota fiscale è del 18% del ricavato della vendita.

Per i nuovi terreni si applicano le disposizioni relative all’aliquota fiscale speciale.

Imposta sul trasferimento di proprietà (GrESt)

L’imposta sul trasferimento di proprietà si applica all’acquisto di immobili in Austria. Per immobili ai sensi della legge GrESt si intendono:

Terreno
Edifici
Accessori e pertinenze come ad es. pneumatici di un’auto, trattore in una fattoria

La GrESt è l’equivalente dell’ImmoESt ed è a carico dell’acquirente.

Base Imponibile della GrESt

Per la base imponibile si considerano tre diversi valori:

Valore del Corrispettivo

Di norma, la GrESt viene calcolata sul valore del corrispettivo (prezzo di acquisto) più gli oneri assunti, come debiti o diritto di usufrutto.

Valore dell’Immobile

Poiché in caso di donazione o eredità manca un corrispettivo (prezzo di acquisto), in questi casi viene determinato il valore dell’immobile e questo viene utilizzato come base imponibile per la GrESt.

Valore Unitario

La base imponibile tramite un valore unitario è prevista per l’acquisto di terreni agricoli e forestali.

Eccezioni all’Imposta sul Trasferimento di Proprietà nell’Ambito Privato

È escluso dalla GrESt l’acquisto a titolo gratuito di una residenza comune da parte del partner in un matrimonio o in un’unione registrata. Ciò richiede i seguenti requisiti:

Entrambi i partner devono essere comproprietari dell’appartamento in parti uguali. Pertanto, una quota pari alla metà deve essere trasferita all’altro partner.
L’appartamento deve soddisfare l’urgente necessità abitativa del partner.
La precedente residenza comune viene abbandonata.
L’occupazione dell’appartamento deve avvenire entro tre mesi dall’acquisto/completamento.
La proprietà non deve cambiare nei primi cinque anni. L’appartamento deve essere abitato anche in questo periodo.

Tariffe

Acquisti a Titolo Oneroso

L’imposta sul trasferimento di proprietà per gli acquisti a titolo oneroso è generalmente del 3,5% della base imponibile.

Acquisti a Titolo Gratuito e Acquisti in Ambito Familiare

Per gli acquisti a titolo gratuito, come ad esempio la donazione, e per gli acquisti a titolo oneroso all’interno del nucleo familiare, si applica una tariffa a scaglioni. Gli acquisti sono trattati in modo agevolato.

L’imposta è la seguente:

Per i primi 250.000 € 0,5%
Per i successivi 150.000 € 2%
Oltre 400.000 € 3,5%

Debito d’Imposta

Un debito d’imposta sorge non appena l’operazione di acquisto è completata. L’operazione di acquisto o l’atto vincolante in questo caso è il contratto di compravendita. Il venditore e l’acquirente diventano debitori d’imposta, in quanto sono le persone coinvolte nel contratto di compravendita.

Il debito d’imposta scade il 15 del secondo mese successivo alla sua insorgenza.

Certificato di Nulla Osta ai sensi del § 160 BAO

Un certificato di nulla osta è necessario per l’iscrizione nel registro fondiario in relazione all’acquisto di proprietà. Questo deve essere richiesto all’ufficio delle imposte competente e certifica che l’imposta sul trasferimento di proprietà è stata pagata.

Spese di Iscrizione

Le spese di iscrizione per un appartamento di proprietà ammontano all’1,1% del prezzo di acquisto totale.

Per gli acquisti a titolo oneroso e gratuito in ambito familiare, i costi per la tassa di iscrizione sono calcolati sul triplo del valore unitario (massimo un terzo del valore di mercato).

Le tasse di deposito per il registro fondiario ammontano inoltre a 47,00 €, se la procedura avviene per via elettronica. La tassa di deposito per via scritta è di 67,00 €.