Tatimi mbi blerjen e pronës

Tatimi mbi blerjen e pronës

Në Austri, gjatë blerjes së një parcele toke ose një prone të paluajtshme, aplikohet Tatimi mbi Blerjen e Pronës. Ky detyrim tatimor nuk prek vetëm kontratat klasike të shitblerjes, por edhe transferimet pa pagesë si dhuratat dhe trashëgimitë.

Tatimi mbi Blerjen e Pronës (GrESt) është një taksë e njëhershme që aplikohet për çdo blerje të pronave të paluajtshme brenda vendit.

Objekti i Tatimit mbi Blerjen e Pronës

Tatimi mbi Blerjen e Pronës, sipas § 2 GrEStG, përfshin ekskluzivisht blerjen e pronave të paluajtshme brenda vendit, duke përfshirë edhe aksesorët civilë të tyre. Kjo nënkupton veçanërisht:

• Tokë dhe truall
• Ndërtesa
• Shtesa dhe aksesorë
• Të drejta ndërtimi
• Superedifikata

Nuk i përkasin pronës:

• Makineri dhe pajisje teknike që i përkasin një biznesi
• Inventar tjetër i luajtshëm

Veprimet e blerjes

Tatimit mbi Blerjen e Pronës i nënshtrohet blerja me pagesë ose pa pagesë e pronave të paluajtshme brenda vendit.

Këtu përfshihen veçanërisht veprimet e mëposhtme të blerjes:

• Blerja e pronësisë përmes shitjes, shkëmbimit, trashëgimisë, pjesës së detyrueshme ose fitimit të pronësisë me parashkrim
• Blerja e fuqisë ekonomike të disponimit, p.sh. besimi (trusti)
• Veprimet e blerjes në lidhje me shoqëritë tregtare dhe shoqëritë aksionare

Përveç kësaj, ligji njeh dy raste të veçanta që janë relevante ekskluzivisht për strukturat e biznesit: Tatimi mbi Blerjen e Pronës për Ndërmarrjet.

Përjashtimet nga taksa në blerjen e pasurive të paluajtshme

Ligji për Tatimin mbi Blerjen e Pronës njeh një sërë përjashtimesh. Veprimet e blerjes së mëposhtme janë të përjashtuara:

Transferimi i banesës ndërmjet partnerëve

Bashkëshortët ose partnerët e regjistruar përfitojnë nga një prag përjashtimi për 150 m² sipërfaqe banimi të shfrytëzueshme, kur blejnë ose trashëgojnë bashkërisht një banesë. Për këtë, duhet të respektohen rregulla të caktuara të vendbanimit dhe përdorimit.

Pragu minimal

Nuk aplikohet taksë nëse baza tatimore është nën 1.100 €. Për ndarje të caktuara të pronave, vlen kufiri prej 2.000 €.

Mbështetja e qëllimeve jofitimprurëse, bamirëse dhe kishtare

Transferimet pa pagesë drejt institucioneve jofitimprurëse, bamirëse ose kishtare janë të përjashtuara. Gjithashtu, transferimet që bëhen përmes një mase administrative për planifikimin hapësinor ose zhvillimin e tokës për ndërtim, janë të përjashtuara nga taksa, por vetëm nëse nuk janë rënë dakord vullnetarisht.

Ndarja reale

Edhe në rastin e një ndarjeje reale, pra ndarjes së një prone të përbashkët në pronësi individuale, mund të ekzistojë një përjashtim. Kushti është që çdo bashkëpronar të marrë vetëm vlerën që korrespondon me pjesën e tij origjinale.

Ndërhyrja administrative

Nëse një pronë transferohet përmes shpronësimit ose për të shmangur një ndërhyrje administrative, gjithashtu nuk aplikohet taksë.

Baza tatimore

Baza tatimore e Tatimit mbi Blerjen e Pronës varet nga lloji i pronës që transferohet dhe nga konteksti ligjor ose ekonomik i veprimit të blerjes. Në thelb, taksa llogaritet sipas kundërshpërblimit, pra asaj që shpenzohet realisht për pronën.

Në raste të caktuara, megjithatë, nuk aplikohet kundërshpërblimi, por vlera e pronës ose vlera unike, veçanërisht në transferimet brenda familjes ose në veprimet pa pagesë si trashëgimia ose transferimi i pjesës së detyrueshme. Vlera unike aplikohet si bazë tatimore ekskluzivisht për pronat bujqësore dhe pyjore.

Nëse prona i përket pasurisë së një shoqërie imobiliare, është e detyrueshme të përdoret vlera e zakonshme si bazë tatimore. Kjo duhet të vërtetohet me një ekspertizë ose prova të ngjashme.

Peter Harlander
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Die richtige Wahl der Bemessungsgrundlage kann tausende Euro sparen, mit anwaltlicher Begleitung lassen sich steuerliche Fallstricke sicher umgehen“

Tatimi mbi Blerjen e Pronës dhe Tarifa e Regjistrimit

Gjatë blerjes së një prone të paluajtshme, zakonisht aplikohet Tatimi mbi Blerjen e Pronës në masën 3,5% të çmimit të blerjes. Nëse blerja bëhet ndërmjet të afërmve të ngushtë, norma tatimore reduktohet në 2%.

Përveç Tatimit mbi Blerjen e Pronës, gjatë regjistrimit të të drejtës së pronësisë në regjistrin e pronave, duhet të paguhet një tarifë regjistrimi prej 1,1% të çmimit të blerjes. Kjo tarifë, e quajtur tarifë regjistrimi, bëhet e pagueshme së bashku me regjistrimin dhe është e detyrueshme.

Detyrimi tatimor dhe Debitori tatimor

Tatimi mbi Blerjen e Pronës lind sapo palët kontraktuese përfundojnë ligjërisht blerjen. Debitorë tatimorë janë në thelb të gjitha personat e përfshirë në veprimin e blerjes, të cilët zakonisht janë blerësi dhe shitësi.

Përveç rastit të rregullt të lidhjes së kontratës, Ligji për Tatimin mbi Blerjen e Pronës rregullon gjithashtu përjashtime të veçanta, si në rastet e trashëgimive, legatëve ose dhuratave në rast vdekjeje. Në këto raste, detyrimi tatimor lind në një kohë tjetër.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Gerade bei Schenkungen oder Übergaben im Familienkreis wird die Grunderwerbsteuer oft unterschätzt, falsche Annahmen führen schnell zu vermeidbaren Kosten.“

Likuidimi i Tatimit mbi Blerjen e Pronës

Tatimi mbi Blerjen e Pronës likuidohet ose përmes vetëllogaritjes ose me anë të deklaratës tatimore. Të dyja variantet duhet të kryhen nga një avokat ose noter.

Vetëllogaritja ofron avantazhin se ajo përshpejton ndjeshëm blerjen e pronës. Përmes përfaqësuesit të palëve, jo vetëm që bëhet deklarimi dhe pagesa e taksës përmes FinanzOnline, por edhe verifikimi i normës tatimore të aplikueshme, nëse është e mundur një përjashtim dhe cila bazë tatimore duhet të aplikohet në rastin konkret.

Likuidimi në kohë dhe i saktë është parakusht për regjistrimin në regjistrin e pronave. Pa të, e drejta e pronësisë nuk mund të transferohet.

Certifikata e pastërtisë sipas § 160 BAO

Zyra e Financave lëshon një Certifikatë Pastërtie sipas § 160 BAO. Me këtë, Zyra e Financave konfirmon se Tatimi mbi Blerjen e Pronës është paguar plotësisht dhe saktë, ose se nuk aplikohet një i tillë.

Kjo certifikatë është parakusht që Gjykata e Regjistrit të Pronave të regjistrojë transferimin e pronësisë. Pa këtë konfirmim, procedura e regjistrimit të pronave ndërpritet.

Avantazhet tuaja me mbështetje ligjore

Tatimi mbi Blerjen e Pronës duket në shikim të parë i rregulluar qartë, por në praktikë shfaqet se gabimet e vogla shpejt çojnë në barrë tatimore të panevojshme ose vonesa në regjistrin e pronave. Një këshillim i hershëm ligjor krijon siguri.

Pyetje të shpeshta – FAQ