Fundacja na wypadek śmierci

Fundacja na wypadek śmierci

Fundacja na wypadek śmierci to szczególna forma sukcesji majątkowej. Spadkodawca określa w swoim rozporządzeniu ostatniej woli, że część lub całość jego majątku zostanie przeznaczona na fundację. Fundacja ta staje się skuteczna dopiero po śmierci fundatora. Zazwyczaj jest to fundacja prywatna w rozumieniu ustawy o fundacjach prywatnych (PSG).

Utworzenie następuje poprzez testamentowe oświadczenie fundacyjne, które musi być sporządzone w formie aktu notarialnego. W przeciwieństwie do fundacji utworzonej za życia, testamentowe oświadczenie nie tworzy fundacji wstępnej. Raczej utworzenie jest warunkowo zawieszone do momentu śmierci fundatora.

Fundacja na wypadek śmierci oznacza, że spadkodawca w swoim testamencie przeznacza majątek na fundację, która powstanie dopiero po jego śmierci.

Utworzenie fundacji na wypadek śmierci

• Skuteczność: Fundacja staje się zdolna do czynności prawnych dopiero poprzez odpowiedni akt administracyjny lub sądowy (zatwierdzenie lub wpis do rejestru handlowego).
• Poprzez testament: Spadkodawca ustanawia fundację jako spadkobiercę lub zapisobiercę.
• Wymogi formalne: W przypadku fundacji prywatnej wymagany jest obowiązkowo akt notarialny i muszą być również zachowane minimalne treści aktu fundacyjnego.
• Szczególna cecha: Brak fundacji wstępnej, lecz warunek zawieszający w postaci śmierci.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Eine Stiftung von Todes wegen eröffnet große Gestaltungsmöglichkeiten, erfordert jedoch eine präzise rechtliche und steuerliche Ausarbeitung, um den letzten Willen tatsächlich durchzusetzen.“

Minimalna zawartość aktu fundacyjnego

Rozporządzenie ostatniej woli musi zawierać w szczególności następujące punkty:

1. Przeznaczenie majątku
2. Cel fundacji
3. Beneficjenci: albo konkretne osoby, albo podmiot, który ich określa; pomija się, jeśli beneficjentem jest ogół społeczeństwa
4. Nazwa i siedziba fundacji prywatnej
5. Dane fundatora: imię i nazwisko, adres, data urodzenia
6. Określenie czasu trwania: utworzenie na czas określony lub nieokreślony

Aspekty podatkowe

Przy przekazywaniu majątku fundacji prywatnej należy uwzględnić różne konsekwencje podatkowe. Zasadniczo każde nieodpłatne przekazanie jest obciążone podatkiem od darowizn na rzecz fundacji w wysokości 2,5%. W przypadku wniesienia nieruchomości dodatkowo powstaje podatek od nabycia nieruchomości w wysokości 3,5% oraz opłata za wpis do księgi wieczystej w wysokości 1,1%. W pewnych okolicznościach obciążenie może być jednak znacznie wyższe: jeśli nie ma fundacji porównywalnej z ustawą o fundacjach prywatnych lub mają zastosowanie specjalne wyjątki, opłata wynosi 25%.

Ważny wyjątek istnieje dla kapitału końcowo opodatkowanego, który jest przekazywany fundacji prywatnej na wypadek śmierci. Jest on zwolniony z podatku od darowizn na rzecz fundacji. Zwolnienie podatkowe nie obejmuje jednak udziałów w spółkach kapitałowych, o ile do związanych z nimi dochodów ma zastosowanie specjalna stawka podatkowa 27,5%.

Dla fundatorów oznacza to, że zarówno rodzaj, jak i skład przekazywanego majątku mają decydujący wpływ na obciążenie podatkowe. Staranne planowanie prawne i podatkowe jest zatem niezbędne, aby jak najlepiej osiągnąć zamierzony cel fundacji.

Skutki dla beneficjentów i spadkobierców

• Brak podwójnego zaliczenia: Nie jest podwójnie uwzględniane, czy majątek został przekazany fundacji, czy jednocześnie przyznano status beneficjenta. Decydujący jest tylko faktycznie przekazany majątek.
• Wypłaty: Wszystkie wypłaty, które beneficjent otrzymał do śmierci spadkodawcy i otrzyma po śmierci, muszą być doliczane.
• Niepewność co do przyszłych wypłat: Osoby uprawnione do zachowku muszą również uwzględnić szacowane przyszłe wypłaty, nawet jeśli nie są one prawnie egzekwowalne.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Gerade bei der Einbindung von Pflichtteilsberechtigten ist anwaltliche Begleitung unverzichtbar, da andernfalls das Risiko von Streitigkeiten und erheblichen Steuerbelastungen besteht.“

Podejście ekonomiczne

Oprócz klasycznych darowizn na rzecz fundacji prywatnej, przy obliczaniu zachowku mogą odgrywać rolę również ekonomiczne przesunięcia majątkowe. Obejmuje to w szczególności regulacje sukcesyjne w umowach spółek, które faworyzują określone osoby, a także darowizny na rzecz fundacji zagranicznych. Orzecznictwo obejmuje również porównywalne struktury, w których ekonomicznie następuje jednostronne uprzywilejowanie. Decydujące jest zawsze podejście ekonomiczne: istotna jest nie tylko formalna struktura przeniesienia majątku, ale jego rzeczywisty wpływ na pozycję osób uprawnionych do zachowku.

Korzyści z pomocy prawnej

Utworzenie fundacji na wypadek śmierci jest złożone i wiąże się z licznymi pułapkami prawnymi i podatkowymi. Nawet drobne błędy formalne mogą prowadzić do nieważności rozporządzenia ostatniej woli. Podobnie mogą grozić niekorzystne skutki podatkowe, jeśli utworzenie lub określenie celu nie jest dokładnie sformułowane.

Wyspecjalizowana kancelaria, taka jak nasza, pomoże Państwu:

• dokonać prawnie pewnego utworzenia fundacji,
• zoptymalizować obciążenie podatkowe,
• zapewnić pożądane przeznaczenie majątku oraz
• zarejestrować fundację we wszystkich niezbędnych rejestrach.

Dzięki temu zyskają Państwo pewność, że Państwa ostatnia wola zostanie zrealizowana w najlepszy możliwy sposób pod względem prawnym i ekonomicznym.

Często zadawane pytania – FAQ