Nekustamā īpašuma iegādes nodoklis

Nekustamā īpašuma iegādes nodoklis

Pērkot zemesgabalu vai nekustamo īpašumu Austrijā, ir jāmaksā nekustamā īpašuma iegādes nodoklis. Šis nodokļa pienākums attiecas ne tikai uz klasiskiem pirkuma līgumiem, bet arī uz bezatlīdzības pārvedumiem, piemēram, dāvinājumiem un mantojumiem.

Die Nekustamā īpašuma iegādes nodoklis (GrESt) ir vienreizējs nodoklis, kas jāmaksā par katru iekšzemes zemesgabala iegādi.

Nekustamā īpašuma iegādes nodokļa objekts

Nekustamā īpašuma iegādes nodoklis saskaņā ar GrEStG 2. pantu attiecas tikai uz iekšzemes zemesgabalu iegādi, ieskaitot to civiltiesisko piederumu. Ar to jo īpaši saprot:

• Zeme un augsne
• Ēkas
• Pieaugums un piederumi
• Būvniecības tiesības
• Superedifikāti

Pie zemesgabala nepieder:

• Mašīnas un tehniskās iekārtas, kas pieder uzņēmumam
• Cits kustamais inventārs

Iegādes darījumi

Nekustamā īpašuma iegādes nodoklim ir pakļauta atlīdzības vai bezatlīdzības iekšzemes zemesgabalu iegāde.

Tie jo īpaši ietver šādus iegādes darījumus:

• Īpašuma tiesību iegūšana pirkuma, maiņas, mantošanas, neatņemamās daļas vai ieilguma ceļā
• Ekonomiskās rīcības varas iegūšana, piemēram, trasta veidā
• Iegādes darījumi saistībā ar personālsabiedrībām un kapitālsabiedrībām

Turklāt likums paredz divus īpašus gadījumus, kas ir aktuāli tikai uzņēmējdarbības struktūrām: Nekustamā īpašuma iegādes nodoklis uzņēmumiem.

Nodokļu atbrīvojumi, pērkot nekustamo īpašumu

Nekustamā īpašuma iegādes nodokļa likums paredz daudzus atbrīvojumus. Atbrīvoti ir šādi iegādes darījumi:

Dzīvokļa īpašuma tiesību nodošana starp partneriem

Laulātie vai reģistrētie partneri gūst labumu, kopīgi iegādājoties vai mantojot dzīvokli, no neapliekamā minimuma 150 m² dzīvojamās platības. Tam ir jāievēro noteikti dzīvesvietas un lietošanas noteikumi.

Maznozīmīguma slieksnis

Nodoklis nav jāmaksā, ja nodokļa aprēķina bāze ir mazāka par 1100 €. Noteiktos zemesgabalu sadalīšanas gadījumos ir spēkā 2000 € robeža.

Sabiedriskā labuma, labdarības un baznīcas mērķu veicināšana

Bezatlīdzības pārvedumi sabiedriskā labuma, labdarības vai baznīcas iestādēm ir atbrīvoti no nodokļa. Arī pārvedumi, kas notiek saskaņā ar iestādes pasākumiem telpiskās plānošanas vai apbūves zemes labiekārtošanas jomā, ir atbrīvoti no nodokļa, bet tikai tad, ja tie nav brīvprātīgi saskaņoti.

Reālā sadale

Arī reālās sadales gadījumā, tas ir, kopīga zemesgabala sadalīšanā atsevišķā īpašumā, var tikt piemērots atbrīvojums. Priekšnoteikums ir, ka katrs kopīpašnieks saņem tikai tādu vērtību, kas atbilst viņa sākotnējai daļai.

Iestādes iejaukšanās

Ja zemesgabals tiek nodots atsavināšanas ceļā vai lai izvairītos no iestādes iejaukšanās, nodoklis arī nav jāmaksā.

Nodokļa aprēķina bāze

Nekustamā īpašuma iegādes nodokļa aprēķina bāze ir atkarīga no tā, kāda veida zemesgabals tiek nodots un kādā juridiskā vai ekonomiskā kontekstā notiek iegādes darījums. Principā nodoklis tiek aprēķināts pēc atlīdzības, tas ir, pēc tā, kas faktiski tiek iztērēts par zemesgabalu.

Tomēr noteiktos gadījumos tiek piemērota nevis atlīdzība, bet gan zemesgabala vērtība vai vienotā vērtība, jo īpaši pārvedumiem ģimenes lokā vai bezatlīdzības darījumiem, piemēram, mantošanai vai neatņemamās daļas pārvedumam. Vienotā vērtība kā aprēķina bāze tiek piemērota tikai lauksaimniecības un mežsaimniecības zemesgabaliem.

Ja zemesgabals pieder nekustamā īpašuma sabiedrības īpašumam, obligāti jāizmanto parastā vērtība kā aprēķina bāze. Tā ir jāapliecina ar ekspertīzi vai līdzīgiem pierādījumiem.

Peter Harlander
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Die richtige Wahl der Bemessungsgrundlage kann tausende Euro sparen, mit anwaltlicher Begleitung lassen sich steuerliche Fallstricke sicher umgehen“

Nekustamā īpašuma iegādes nodoklis un reģistrācijas nodeva

Pērkot nekustamo īpašumu, parasti ir jāmaksā nekustamā īpašuma iegādes nodoklis 3,5 % apmērā no pirkuma cenas. Ja iegāde notiek starp tuviniekiem, nodokļa likme samazinās līdz 2 %.

Papildus nekustamā īpašuma iegādes nodoklim, reģistrējot īpašuma tiesības zemesgrāmatā, ir jāmaksā reģistrācijas nodeva 1,1 % apmērā no pirkuma cenas. Šī tā sauktā ierakstīšanas nodeva ir jāmaksā kopā ar reģistrāciju un ir obligāta.

Nodokļu saistības un nodokļu maksātājs

Nekustamā īpašuma iegādes nodoklis rodas, tiklīdz līgumslēdzējas puses juridiski spēkā esoši noslēdz iegādes darījumu. Nodokļu maksātāji principā ir visas iegādes darījumā iesaistītās personas, kas parasti ir pircējs un pārdevējs.

Papildus līguma noslēgšanas standarta gadījumam Nekustamā īpašuma iegādes nodokļa likums regulē arī īpašus izņēmumus, piemēram, mantojuma, legātu vai dāvinājumu nāves gadījumā. Šajos gadījumos nodokļu saistības rodas citā laikā.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Gerade bei Schenkungen oder Übergaben im Familienkreis wird die Grunderwerbsteuer oft unterschätzt, falsche Annahmen führen schnell zu vermeidbaren Kosten.“

Nekustamā īpašuma iegādes nodokļa nomaksa

Nekustamā īpašuma iegādes nodoklis tiek nomaksāts vai nu ar pašaprēķinu, vai ar nodokļu deklarāciju. Abas iespējas ir jāveic ar advokāta vai notāra starpniecību.

Pašaprēķins piedāvā priekšrocību, ka tas ievērojami paātrina zemesgabala iegādi. Ar pušu pārstāvja starpniecību tiek veikta ne tikai nodokļa paziņošana un samaksa, izmantojot FinanzOnline, bet arī pārbaude, kāda nodokļa likme ir spēkā, vai ir iespējams atbrīvojums un kāda aprēķina bāze ir piemērojama konkrētajā gadījumā.

Savlaicīga un pareiza nomaksa ir priekšnoteikums ierakstīšanai zemesgrāmatā. Bez tās īpašuma tiesības nevar tikt nodotas.

Apliecinājums par nodokļu saistību neesamību saskaņā ar BAO 160. pantu

Finanšu iestāde izsniedz apliecinājumu par nodokļu saistību neesamību saskaņā ar BAO 160. pantu. Ar to finanšu iestāde apliecina, ka nekustamā īpašuma iegādes nodoklis ir pilnībā un pareizi samaksāts vai ka tāds nav jāmaksā.

Šis apliecinājums ir priekšnoteikums tam, lai zemesgrāmatu tiesa reģistrētu īpašuma tiesību nodošanu. Bez šī apstiprinājuma zemesgrāmatu process tiek pārtraukts.

Jūsu priekšrocības ar advokāta atbalstu

Nekustamā īpašuma iegādes nodoklis pirmajā acu uzmetienā šķiet skaidri regulēts, taču praksē izrādās, ka nelielas kļūdas ātri vien var radīt nevajadzīgu nodokļu slogu vai kavēšanos zemesgrāmatā. Savlaicīga advokāta konsultācija nodrošina drošību.

Biežāk uzdotie jautājumi – BUJ