Nekilnojamojo turto įsigijimo mokestis įmonėms

Nekilnojamojo turto įsigijimo mokestis

Nekilnojamojo turto įsigijimas įmonių arba dalių pasikeitimas nekilnojamąjį turtą valdančiose bendrovėse reguliariai sukelia nekilnojamojo turto įsigijimo mokestį. Tai yra teisinio sandorio mokestis, kuris taikomas mokamam ar nemokamam perdavimui vidaus nekilnojamojo turto ar tam tikriems bendrovės teisės sandoriams.

Nekilnojamojo turto įsigijimo mokestis yra mokestis, kuris taikomas įsigyjant nekilnojamąjį turtą ar tam tikras bendrovės dalis Austrijoje.

Mokesčio objektas

Nekilnojamojo turto įsigijimo mokestis taikomas, kai perduodamas vidaus nekilnojamasis turtas civilinės teisės prasme. Tai apima ne tik žemę, bet ir tvirtai su ja sujungtus priedus.

• Žemė
• Priklausomybės
• Prieaugis
• Statybos teisės
• Superädifikatai

Nekilnojamojo turto įsigijimo mokestis netaikomas judamajam turtui, pavyzdžiui:

• Gamybos įrenginio mašinos
• Kitas inventorius

Įsigijimo sandoriai

Nors įmonėms taikomi papildomi įsigijimo atvejai, pavyzdžiui, dalininko pasikeitimas ar dalių suvienijimas, fiziniams asmenims taikomos kitos taisyklės. Daugiau informacijos apie bendruosius įsigijimo sandorius rasite mūsų puslapyje: Nekilnojamojo turto įsigijimo mokestis.

Dalininko pasikeitimas nekilnojamąjį turtą valdančiose bendrovėse

Nekilnojamojo turto įsigijimo mokestis atsiranda pagal GrEStG 1 § 3 dalį , kai per septynerius metus mažiausiai 75 % dalių nekilnojamąjį turtą valdančioje bendrovėje perduodama naujiems dalininkams. Svarbu ne vienas įsigijimas. Lemiamas yra tas veiksmas, kuriuo šis slenkstis pirmą kartą viršijamas. Nuo to momento septynių metų terminas pradedamas skaičiuoti iš naujo.

Dalių suvienijimas nekilnojamąjį turtą valdančiose bendrovėse

Taip pat mažiausiai 75 % dalių suvienijimas nekilnojamąjį turtą valdančioje asmenų ar kapitalo bendrovėje vieno įsigijėjo ar įsigijėjų grupės rankose yra apmokestinamas nekilnojamojo turto įsigijimo mokesčiu. Skaičiuojamas tiek tiesioginis, tiek netiesioginis dalių įsigijimas.

Įsigijėjų grupė egzistuoja, kai asmenys ar bendrovės yra vieningo vadovavimo ar kontroliuojančio poveikio valdžioje, pavyzdžiui, koncerno struktūrose.

Mokesčio atleidimas

Verslininkams taikomos specialios mokestinės lengvatos perduodant verslo nekilnojamąjį turtą. Jos ypač skirtos palengvinti verslo perdavimą.

Verslo perdavimas komercinės veiklos ar savarankiško darbo atveju

Lengvata 900 000 € dydžio taikoma nemokamam ir dalinai mokamam perdavimui. Ji gali būti taikoma, kai:

• perduodamas vienetas generuoja verslo pajamas,
• įsigijėjas yra fizinis asmuo,
• perdavimas vyksta dėl amžiaus, mirties ar nuolatinio nedarbingumo, ir
• perduodama mažiausiai 25 % verslo.

Lengvata proporcingai paskirstoma nemokamam daliai. Be to, šio nemokamo dalies mokestis yra ribojamas 0,5 % nekilnojamojo turto vertės.

Verslo perdavimai žemės ūkyje ir miškininkystėje

Čia lengvata sudaro 365 000 €. Reikalavimai iš esmės atitinka komercinės veiklos reikalavimus, tačiau perduodamas turtas turi generuoti žemės ūkio ir miškininkystės pajamas.

Žemės konsolidacijos ir žemėtvarkos procedūros

Perduodant žemės ūkio ar miškininkystės nekilnojamąjį turtą oficialiai patvirtintos žemėtvarkos ar konsolidacijos procedūros metu nekilnojamojo turto įsigijimo mokestis netaikomas, jei yra atitinkamas žemės ūkio institucijos sprendimas, kuriuo vadovaujasi mokesčių inspekcija.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Die Grunderwerbsteuer ist oft ein unterschätzter Kostenfaktor – wer frühzeitig rechtlichen Rat einholt, kann Befreiungen optimal nutzen und vermeidbare Belastungen verhindern“

Mokesčio bazė

Nekilnojamojo turto įsigijimo mokesčio dydis priklauso nuo vadinamosios mokesčio bazės. Lemiama yra tai, ar tai pagrindinio turto nekilnojamasis turtas, ar žemės ūkio ir miškininkystės nekilnojamasis turtas. Įmonėms ir privatiems asmenims iš esmės taikomos tos pačios taisyklės, su specifiniais nukrypimais tam tikrų įsigijimo sandorių atveju.

Bendrasis principas

Paprastai nekilnojamojo turto įsigijimo mokestis skaičiuojamas pagal atlygį, t. y. faktinę sumokėto atlygio vertę. Ypatingais atvejais, pavyzdžiui, nemokamo perdavimo ar įsigijimo šeimoje atveju, atskaitos taškas yra ne atlygis, o standartizuota nekilnojamojo turto vertė, vieneto vertė ar rinkos vertė.

Atlygis

Atlygis apima viską, ką įsigijėjas patiria, kad gautų nekilnojamąjį turtą.

Nekilnojamojo turto vertė

Nekilnojamojo turto vertė yra lemiama, kai nėra atlygio arba jis labai mažas.

Vieneto vertė

Žemės ūkio ir miškininkystės nekilnojamojo turto atveju atskaitos taškas yra ne nekilnojamojo turto vertė, o vieneto vertė.

Rinkos vertė

Rinkos vertė kaip mokesčio bazė taikoma arba savanoriškai, kai ji įrodytai mažesnė už nekilnojamojo turto vertę, arba privaloma, jei nekilnojamasis turtas priklauso nekilnojamojo turto bendrovės turtui, o pastarasis taikomas, kai nekilnojamasisi turtas nenaudojamas savo verslo tikslams, bet daugiausia išnuomojamas ar parduodamas.

Nekilnojamojo turto įsigijimo mokestis ir registracijos mokestis

Nekilnojamojo turto įsigijimo mokestis iš esmės sudaro 3,5 % mokesčio bazės, nemokamo perdavimo atveju, ypač šeimoje, taikomas pakopinis tarifas. Be to, už įrašymą į žemės knygą taikomas 1,1 % mokestis.

Mokesčio skola ir mokesčio mokėtojas

Mokesčio skola atsiranda, kai užbaigiamas apmokestinamasis įsigijimo sandoris, pavyzdžiui, pasirašius sutartį dėl dalių įsigijimo.

Dalininko pasikeitimo atveju nekilnojamąjį turtą valdanti bendrovė pati yra mokesčio mokėtoja.
Dalių suvienijimo atveju atsako tas asmuo ar įsigijėjų grupė, kurios rankose suvienijama mažiausiai 75 % dalių.

Nekilnojamojo turto įsigijimo mokesčio sumokėjimas

Nekilnojamojo turto įsigijimo mokestis sumokamas pateikiant mokesčio deklaraciją arba savarankiškai apskaičiuojant notarui ar advokatui per FinanzOnline. Abiem atvejais pranešimas turi būti pateiktas ne vėliau kaip iki antrojo mėnesio po mokesčio skolos atsiradimo 15 dienos.

Nepriekaištingumo pažymėjimas pagal BAO 160 §

Mokesčių inspekcija išduoda nepriekaištingumo pažymėjimą pagal BAO 160 §. Taip mokesčių inspekcija patvirtina, kad nekilnojamojo turto įsigijimo mokestis sumokėtas pilnai ir teisingai arba jis netaikomas.

Šis pažymėjimas yra būtina sąlyga, kad žemės knygos teismas įregistruotų nuosavybės perdavimą. Be šio patvirtinimo žemės knygos procedūra sustabdoma.

Jūsų privalumai su advokato pagalba

Ypač verslo nekilnojamojo turto perdavimo, reorganizacijos ar dalių perskirstymo atveju nekilnojamojo turto įsigijimo mokestis yra sudėtinga tema su dideliu rizikos lygiu. Klaidingi vertinimai greitai lemia žymius papildomus kaštus ar mokesčio doįsigijimą. Tikslus teisinis palydėjimas atsiperkama tiek profesionaliai, tiek finansiškai.

Dažniausiai užduodami klausimai – DUK