Fondation testamentaire

Fondation testamentaire

Une fondation testamentaire est une forme particulière de succession patrimoniale. Le testateur détermine dans ses dernières volontés qu’une partie ou la totalité de son patrimoine soit affectée à une fondation. Cette fondation ne prend effet qu’après le décès du fondateur. Il s’agit généralement d’une fondation privée au sens de la loi sur les fondations privées (PSG).

La création se fait par une déclaration testamentaire de fondation, qui doit être établie sous la forme d’un acte notarié. Contrairement à une fondation entre vifs, la déclaration testamentaire ne crée pas de pré-fondation. La création est plutôt conditionnée suspensivement par le décès du fondateur.

Une fondation testamentaire signifie que le testateur affecte dans son testament un patrimoine à une fondation qui ne naît qu’après son décès.

Création d’une fondation testamentaire

• Validité : la fondation n’acquiert la capacité juridique qu’à travers l’acte administratif ou judiciaire correspondant (autorisation ou inscription au registre du commerce).
• Par testament : le testateur désigne la fondation comme héritière ou légataire.
• Prescriptions de forme : pour une fondation privée, un acte notarié est impérativement requis et les contenus minimaux d’un acte de fondation doivent également être respectés.
• Particularité : pas de pré-fondation, mais condition suspensive par le décès.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Eine Stiftung von Todes wegen eröffnet große Gestaltungsmöglichkeiten, erfordert jedoch eine präzise rechtliche und steuerliche Ausarbeitung, um den letzten Willen tatsächlich durchzusetzen.“

Contenu minimal de l’acte de fondation

Les points suivants doivent notamment être contenus dans les dernières volontés :

1. Affectation du patrimoine
2. Objet de la fondation
3. Bénéficiaires : soit des personnes concrètes, soit une instance qui les détermine ; cela ne s’applique pas si le public est bénéficiaire
4. Nom et siège de la fondation privée
5. Informations sur le fondateur : nom, adresse, date de naissance
6. Détermination de la durée : création pour une durée déterminée ou indéterminée

Aspects fiscaux

Lors du transfert de patrimoine à une fondation privée, différentes conséquences fiscales doivent être prises en compte. En principe, chaque donation gratuite est grevée d’un impôt d’entrée de fondation de 2,5 %. En cas d’apport de biens immobiliers, s’ajoutent une taxe foncière de 3,5 % ainsi que des frais d’inscription au registre foncier de 1,1 %. Dans certaines conditions, la charge peut toutefois être nettement plus élevée : en l’absence d’une fondation comparable à la loi sur les fondations privées ou en cas de faits exceptionnels particuliers, la taxe s’élève à 25 %.

Une exception importante existe pour le patrimoine financier à imposition définitive qui est affecté à la fondation privée testamentaire. Celui-ci est exonéré de l’impôt d’entrée de fondation. Ne sont toutefois pas exonérées les parts de sociétés de capitaux, dans la mesure où le taux d’imposition spécial de 27,5 % s’applique aux revenus qui y sont liés.

Pour les fondateurs, cela signifie que tant la nature que la composition du patrimoine affecté sont déterminantes pour la charge fiscale. Une planification juridique et fiscale minutieuse est donc indispensable pour atteindre au mieux l’objectif souhaité de la fondation.

Conséquences pour les bénéficiaires et les héritiers

• Pas de double imputation : il n’est pas tenu compte deux fois du fait qu’un patrimoine a été affecté à la fondation ou qu’une position de bénéficiaire a été accordée simultanément. Seul le patrimoine effectivement affecté est déterminant.
• Distributions : toutes les distributions que le bénéficiaire a reçues jusqu’au décès du testateur et qu’il recevra encore après le décès doivent être ajoutées.
• Incertitude quant aux distributions futures : les personnes ayant droit à une réserve héréditaire doivent également se faire imputer les distributions futures estimées, même si celles-ci ne sont pas juridiquement exécutoires.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Gerade bei der Einbindung von Pflichtteilsberechtigten ist anwaltliche Begleitung unverzichtbar, da andernfalls das Risiko von Streitigkeiten und erheblichen Steuerbelastungen besteht.“

Analyse économique

Outre les donations classiques à une fondation privée, les transferts de patrimoine économiques peuvent également jouer un rôle dans le calcul de la réserve héréditaire. Il s’agit notamment des réglementations de succession dans les contrats de société qui favorisent certaines personnes, ainsi que des donations à des fondations étrangères. Les constructions comparables, dans lesquelles un favoritisme unilatéral est économiquement réalisé, sont également couvertes par la jurisprudence. La perspective économique est toujours déterminante : ce n’est pas seulement la structure formelle du transfert de patrimoine qui est déterminante, mais son effet réel sur la position des personnes ayant droit à une réserve héréditaire.

Vos avantages grâce à l’assistance d’un avocat

La création d’une fondation testamentaire est complexe et comporte de nombreux pièges juridiques et fiscaux. De simples erreurs de forme peuvent entraîner la nullité des dernières volontés. De même, des inconvénients fiscaux peuvent survenir si la création ou la destination n’est pas définie avec précision.

Un cabinet spécialisé comme le nôtre vous aide à

• procéder à la création juridiquement sûre de la fondation,
• optimiser la charge fiscale,
• à assurer la destination souhaitée du patrimoine et
• à inscrire la fondation dans tous les registres nécessaires.

Vous avez ainsi la certitude que vos dernières volontés seront mises en œuvre de la meilleure manière possible sur le plan juridique et économique.

Questions fréquemment posées – FAQ