Dødsfaldslegat

Dødsfaldslegat

Et dødsfaldslegat er en særlig form for formueoverdragelse. Arveladeren bestemmer i sit testamente, at en del af eller hele hans formue skal dedikeres til et legat. Dette legat træder først i kraft efter stifterens død. Det drejer sig regelmæssigt om et privat legat i henhold til privatstiftelsesloven (PSG).

Oprettelsen sker ved en testamentarisk stiftelseserklæring, der skal oprettes i form af en notarbekræftelse. I modsætning til et legat oprettet i levende live opstår der ikke et forudgående legat gennem den testamentariske erklæring. Oprettelsen er snarere suspensivt betinget af stifterens død.

Et dødsfaldslegat betyder, at arveladeren i sit testamente dedikerer formue til et legat, der først oprettes efter hans død.

Oprettelse af et dødsfaldslegat

• Gyldighed: Legatet bliver først juridisk gyldigt gennem den relevante myndigheds- eller retsakt (godkendelse eller registrering i virksomhedsregisteret).
• Gennem testamente: Arveladeren indsætter legatet som arving eller legatar.
• Formforskrifter: For et privat legat er en notarbekræftelse obligatorisk, og minimumsindholdet i en fundats skal også overholdes.
• Særligt: Intet forudgående legat, men suspensiv betingelse ved døden.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Eine Stiftung von Todes wegen eröffnet große Gestaltungsmöglichkeiten, erfordert jedoch eine präzise rechtliche und steuerliche Ausarbeitung, um den letzten Willen tatsächlich durchzusetzen.“

Minimumsindhold i fundatsen

Følgende punkter skal især fremgå af den testamentariske bestemmelse:

1. Dedikation af formuen
2. Legatets formål
3. Begunstigede: enten konkrete personer eller en instans, der bestemmer disse; bortfalder, hvis offentligheden er begunstiget
4. Navn og hjemsted for det private legat
5. Oplysninger om stifteren: Navn, adresse, fødselsdato
6. Bestemmelse af varigheden: Oprettelse på bestemt eller ubestemt tid

Skattemæssige aspekter

Ved overførsel af formue til et privat legat skal der tages hensyn til forskellige skattemæssige konsekvenser. Som udgangspunkt belastes enhver vederlagsfri overdragelse med en stiftelsesindgangsskat på 2,5 %. Hvis der sker indbringelse af fast ejendom, opstår der yderligere en ejendomsoverdragelsesskat på 3,5 % samt et tinglysningsgebyr på 1,1 %. Under visse forudsætninger kan belastningen dog være betydeligt højere: Hvis der ikke foreligger et legat, der kan sammenlignes med privatstiftelsesloven, eller der gælder særlige undtagelsestilfælde, udgør afgiften 25 %.

En vigtig undtagelse gælder for endeligt beskattet kapitalformue, der er dedikeret til det private dødsfaldslegat. Denne er fritaget for stiftelsesindgangsskat. Ikke omfattet af skattefritagelsen er dog andele i kapitalgesellschaften, for så vidt som den særlige skattesats på 27,5 % finder anvendelse på de dermed forbundne indtægter.

For stiftere betyder dette, at både typen og sammensætningen af den dedikerede formue er afgørende for den skattemæssige belastning. En omhyggelig juridisk og skattemæssig planlægning er derfor uundværlig for at opnå det ønskede formål med legatet bedst muligt.

Konsekvenser for begunstigede og arvinger

• Ingen dobbeltberegning: Det tages ikke dobbelt hensyn til, om formue er dedikeret til legatet, eller der samtidig er indrømmet en begunstigetstilling. Afgørende er kun den faktisk dedikerede formue.
• Udbetalinger: Alle udbetalinger, som den begunstigede har modtaget indtil arveladerens død, og som stadig modtages efter døden, skal tillægges.
• Usikkerhed ved fremtidige udbetalinger: Tvangsarvinger skal også lade sig beregne anslåede fremtidige udbetalinger, selvom disse ikke er juridisk håndhævelige.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Gerade bei der Einbindung von Pflichtteilsberechtigten ist anwaltliche Begleitung unverzichtbar, da andernfalls das Risiko von Streitigkeiten und erheblichen Steuerbelastungen besteht.“

Økonomisk betragtning

Ud over de klassiske tilskud til et privat legat kan også økonomiske formueforskydninger spille en rolle ved beregningen af tvangsarven. Hertil hører især efterfølgerordninger i selskabskontrakter, der begunstiger bestemte personer, ligesom tilskud til udenlandske legater. Også sammenlignelige konstruktioner, hvor der økonomisk sker en ensidig begunstigelse, er omfattet af retspraksis. Afgørende er altid den økonomiske betragtning: Afgørende er ikke kun den formelle struktur for formueoverdragelsen, men dens faktiske virkning på tvangsarvingernes stilling.

Dine fordele med advokatbistand

Oprettelsen af et dødsfaldslegat er kompleks og forbundet med talrige juridiske og skattemæssige faldgruber. Allerede små formfejl kan føre til ugyldighed af den testamentariske bestemmelse. Ligeledes kan der true skattemæssige ulemper, hvis oprettelsen eller formålsbestemmelsen ikke er udformet præcist.

Et specialiseret advokatfirma som vores støtter dig i at

• foretage den retssikre oprettelse af legatet,
• optimere den skattemæssige belastning,
• sikre den ønskede formålsbinding af formuen og
• indføre legatet i alle nødvendige registre.

Derved får du vished for, at din sidste vilje bliver omsat juridisk og økonomisk bedst muligt.

Ofte stillede spørgsmål – FAQ