Ustanova po smrti

Ustanova po smrti

Ustanova po smrti je posebna oblika prenosa premoženja. Zapustnik v svoji oporoki določi, da se del ali celotno njegovo premoženje nameni ustanovi. Ta ustanova postane veljavna šele po smrti ustanovitelja. Običajno gre za zasebno fundacijo v smislu Zakona o zasebnih fundacijah (PSG).

Ustanovitev se izvede z oporokno izjavo o ustanovitvi, ki mora biti sestavljena v obliki notarskega zapisa. V nasprotju z ustanovitvijo za časa življenja z oporokno izjavo ne nastane predhodna ustanova. Ustanovitev je namreč odložno pogojena s smrtjo ustanovitelja.

Ustanova po smrti pomeni, da zapustnik v svoji oporoki nameni premoženje ustanovi, ki nastane šele po njegovi smrti.

Ustanovitev fundacije po smrti

• Veljavnost: Ustanova postane pravno sposobna šele z ustreznim upravnim ali sodnim aktom (odobritev oziroma vpis v sodni register).
• Z oporoko: Zapustnik določi ustanovo kot dedinjo ali volilojemnico.
• Formalnosti: Pri zasebni fundaciji je obvezen notarski zapis in upoštevati je treba tudi minimalno vsebino ustanovne listine.
• Posebnost: Ni predhodne ustanove, temveč odložni pogoj s smrtjo.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Eine Stiftung von Todes wegen eröffnet große Gestaltungsmöglichkeiten, erfordert jedoch eine präzise rechtliche und steuerliche Ausarbeitung, um den letzten Willen tatsächlich durchzusetzen.“

Minimalna vsebina ustanovne listine

Oporoka mora vsebovati zlasti naslednje točke:

1. Namenitev premoženja
2. Namen ustanove
3. Upravičenci: bodisi določene osebe ali organ, ki jih določi; odpade, če je upravičena širša javnost.
4. Ime in sedež zasebne fundacije.
5. Podatki o ustanovitelju: ime, naslov, datum rojstva.
6. Določitev trajanja: Ustanovitev za določen ali nedoločen čas.

Davčni vidiki

Pri prenosu premoženja na zasebno fundacijo je treba upoštevati različne davčne posledice. Načeloma je vsaka neodplačna dodelitev obremenjena z vstopnim davkom za fundacije v višini 2,5 %. V primeru vnosa nepremičnin nastanejo dodatno davek na promet nepremičnin v višini 3,5 % ter pristojbina za vpis v zemljiško knjigo v višini 1,1 %. Pod določenimi pogoji pa je lahko obremenitev bistveno višja: Če ni fundacije, primerljive z Zakonom o zasebnih fundacijah, ali če veljajo posebne izjeme, znaša dajatev 25 %.

Pomembna izjema velja za končno obdavčeno kapitalsko premoženje, ki se nameni zasebni fundaciji po smrti. To je oproščeno vstopnega davka za fundacije. Vendar pa pod to davčno oprostitev ne spadajo deleži v kapitalskih družbah, če se na z njimi povezane dohodke uporablja posebna davčna stopnja 27,5 %.

Za ustanoviteljice in ustanovitelje to pomeni, da tako vrsta kot sestava namenjenega premoženja odločilno vplivata na davčno obremenitev. Zato je skrbno pravno in davčno načrtovanje nujno, da se doseže želeni namen fundacije na najboljši možni način.

Posledice za upravičence in dediče

• Brez dvojnega vštetja: Ne upošteva se dvakrat, ali je bilo premoženje namenjeno fundaciji ali pa je bil hkrati podeljen status upravičenca. Pomembno je le dejansko namenjeno premoženje.
• Izplačila: Vsa izplačila, ki jih je upravičenec prejel do smrti zapustnika in jih bo prejel po smrti, je treba prišteti.
• Negotovost glede prihodnjih izplačil: Upravičenci do nujnega deleža si morajo všteti tudi ocenjena prihodnja izplačila, četudi ta pravno niso iztožljiva.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Gerade bei der Einbindung von Pflichtteilsberechtigten ist anwaltliche Begleitung unverzichtbar, da andernfalls das Risiko von Streitigkeiten und erheblichen Steuerbelastungen besteht.“

Gospodarski vidik

Poleg klasičnih dodelitev zasebni fundaciji lahko pri izračunu nujnega deleža vlogo igrajo tudi gospodarske premestitve premoženja. Sem spadajo zlasti nasledstvene ureditve v družbenih pogodbah, ki določene osebe favorizirajo, ter dodelitve tujim fundacijam. Sodna praksa zajema tudi primerljive ureditve, pri katerih gre gospodarsko za enostransko korist. Odločilen je vedno gospodarski vidik: Pomembna ni le formalna struktura prenosa premoženja, temveč tudi njen dejanski učinek na položaj upravičencev do nujnega deleža.

Vaše prednosti z odvetniško pomočjo

Ustanovitev fundacije po smrti je kompleksna in povezana s številnimi pravnimi ter davčnimi pastmi. Že manjše formalne napake lahko povzročijo ničnost oporoke. Prav tako lahko grozijo davčne slabosti, če ustanovitev ali določitev namena ni natančno oblikovana.

Specializirana odvetniška pisarna, kot je naša, vam pomaga pri tem,

• izvedbi pravno varne ustanovitve fundacije,
• optimizaciji davčne obremenitve,
• zagotavljanju želene namenske vezave premoženja in
• vpisu fundacije v vse potrebne registre.

S tem pridobite gotovost, da bo vaša poslednja volja pravno in gospodarsko uresničena na najboljši možni način.

Pogosto zastavljena vprašanja – FAQ