Fondazione per causa di morte

Fondazione per causa di morte

Una fondazione per causa di morte è una forma particolare di successione patrimoniale. Il testatore dispone, nella sua ultima volontà, che una parte o l’intero suo patrimonio sia destinato a una fondazione. Questa fondazione diventa efficace solo dopo la morte del fondatore. Si tratta regolarmente di una fondazione privata ai sensi della Legge sulle Fondazioni Private (PSG).

La costituzione avviene tramite una dichiarazione di fondazione testamentaria, che deve essere redatta sotto forma di atto notarile. A differenza di una fondazione tra vivi, la dichiarazione testamentaria non crea una pre-fondazione. Piuttosto, la costituzione è sottoposta a condizione sospensiva per il decesso del fondatore.

Una fondazione per causa di morte significa che il testatore destina nel suo testamento beni a una fondazione che nasce solo dopo la sua morte.

Costituzione di una fondazione per causa di morte

• Efficacia: La fondazione acquisisce personalità giuridica solo tramite il relativo atto amministrativo o giudiziario (approvazione o iscrizione nel registro delle imprese).
• Tramite testamento: Il testatore nomina la fondazione come erede o legataria.
• Requisiti formali: Per una fondazione privata è obbligatorio un atto notarile e devono essere rispettati i contenuti minimi di un atto costitutivo della fondazione.
• Particolarità: Nessuna pre-fondazione, ma condizione sospensiva dovuta alla morte.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Eine Stiftung von Todes wegen eröffnet große Gestaltungsmöglichkeiten, erfordert jedoch eine präzise rechtliche und steuerliche Ausarbeitung, um den letzten Willen tatsächlich durchzusetzen.“

Contenuto minimo dell’atto costitutivo della fondazione

La disposizione testamentaria deve contenere, in particolare, i seguenti punti:

1. Destinazione del patrimonio
2. Scopo della fondazione
3. Beneficiari: o persone specifiche o un’entità che le determina; non si applica se il beneficiario è la collettività.
4. Nome e sede della fondazione privata
5. Dati del fondatore: Nome, indirizzo, data di nascita
6. Determinazione della durata: Costituzione a tempo determinato o indeterminato

Aspetti fiscali

Nel trasferimento di beni a una fondazione privata, è necessario considerare diverse conseguenze fiscali. In linea di principio, ogni conferimento a titolo gratuito è soggetto a un’imposta di ingresso per la fondazione del 2,5%. In caso di conferimento di immobili, si aggiungono un’imposta di acquisto di beni immobili del 3,5% e una tassa di iscrizione al catasto dell’1,1%. Tuttavia, in determinate circostanze, l’onere può essere significativamente più elevato: se non esiste una fondazione comparabile alla Legge sulle Fondazioni Private o se si applicano specifiche eccezioni, l’imposta ammonta al 25%.

Un’importante eccezione riguarda il capitale tassato in via definitiva, che viene destinato alla fondazione privata per causa di morte. Questo è esente dall’imposta di ingresso per la fondazione. Tuttavia, non rientrano nell’esenzione fiscale le partecipazioni in società di capitali, nella misura in cui ai redditi correlati si applica l’aliquota speciale del 27,5%.

Per i fondatori, ciò significa che sia la natura che la composizione del patrimonio destinato sono determinanti per l’onere fiscale. Una pianificazione legale e fiscale accurata è quindi indispensabile per raggiungere al meglio lo scopo desiderato della fondazione.

Implicazioni per beneficiari ed eredi

• Nessuna doppia imputazione: Non viene considerato due volte se il patrimonio è stato destinato alla fondazione o se è stata contemporaneamente concessa una posizione di beneficiario. Determinante è solo il patrimonio effettivamente destinato.
• Distribuzioni: Tutte le distribuzioni che il beneficiario ha ricevuto fino alla morte del testatore e che riceverà ancora dopo la morte, devono essere aggiunte.
• Incertezza sulle distribuzioni future: I legittimari devono farsi imputare anche le distribuzioni future stimate, anche se queste non sono legalmente esigibili.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Gerade bei der Einbindung von Pflichtteilsberechtigten ist anwaltliche Begleitung unverzichtbar, da andernfalls das Risiko von Streitigkeiten und erheblichen Steuerbelastungen besteht.“

Considerazione economica

Oltre ai classici conferimenti a una fondazione privata, anche i trasferimenti patrimoniali economici possono giocare un ruolo nel calcolo della quota di legittima. Tra questi rientrano in particolare le disposizioni successorie nei contratti societari che favoriscono determinate persone, così come i conferimenti a fondazioni estere. Anche configurazioni comparabili, in cui economicamente si verifica un beneficio unilaterale, sono considerate dalla giurisprudenza. Decisiva è sempre la prospettiva economica: non è rilevante solo la struttura formale del trasferimento patrimoniale, ma anche il suo effetto reale sulla posizione dei legittimari.

I suoi vantaggi con il supporto legale

La costituzione di una fondazione per causa di morte è complessa e comporta numerosi ostacoli legali e fiscali. Anche piccoli vizi di forma possono portare alla nullità della disposizione testamentaria. Allo stesso modo, possono sorgere svantaggi fiscali se la costituzione o la determinazione dello scopo non sono configurate con precisione.

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Domande frequenti – FAQ