Impôts et taxes

Lors de l’achat d’un appartement en copropriété, certains impôts et taxes doivent être payés. Ceux-ci sont énumérés et expliqués plus en détail ci-dessous.

Impôt sur les revenus immobiliers (ImmoESt)

L’impôt sur les revenus immobiliers est un impôt à payer par le vendeur.

Montant du taux d’imposition

Les opérations de vente de terrains privés sont généralement soumises à un taux d’imposition spécial de 30 %. Le calcul de l’impôt sur les revenus immobiliers s’effectue sous la forme d’un contrat de vente dans le cadre de notre cabinet.

Exceptions à l’impôt sur les revenus immobiliers

Exonération de la résidence principale

La vente d’un appartement en copropriété en tant que résidence principale est exonérée d’impôt pour le vendeur dans certaines circonstances. Le vendeur doit y avoir habité sans interruption pendant au moins deux ans à compter de l’achat jusqu’à la vente. Dans le cas contraire, l’exonération s’applique également si le vendeur y a habité sans interruption pendant au moins 5 ans au cours des 10 dernières années précédant la vente.

Exonération du fabricant

Pour un bâtiment fabriqué par soi-même, comme par exemple celui d’une résidence secondaire, une exonération de l’impôt ne s’applique qu’à un bâtiment et non au terrain.

Autre taux d’imposition

Le taux d’imposition diffère pour les nouveaux terrains (acquisition à partir du 31/03/2002) et les anciens terrains (acquisition avant le 31/03/2002).

Pour les anciens terrains, un taux d’imposition de 4,2 % du produit de la vente est utilisé. Pour les anciens terrains reclassés en terrains à bâtir, le taux d’imposition est de 18 % du produit de la vente.

Pour les nouveaux terrains, les dispositions relatives au taux d’imposition spécial s’appliquent.

Taxe foncière (GrESt)

La taxe foncière concerne l’acquisition de terrains en Autriche. Les terrains au sens de la loi GrESt comprennent :

Terrain
Bâtiment
Accroissement et accessoires tels que les pneus de voiture pour une voiture, le tracteur pour une ferme

La GrESt est l’équivalent de l’ImmoESt et doit être payée par l’acheteur.

Base d’imposition de la GrESt

Trois valeurs différentes sont prises en compte pour la base d’imposition :

Valeur de la contrepartie

En règle générale, la GrESt est calculée sur la base de la valeur de la contrepartie (prix d’achat) majorée des obligations reprises, telles que les dettes ou le droit d’usufruit.

Valeur du terrain

Étant donné qu’il n’y a pas de contrepartie (prix d’achat) en cas de donation ou d’héritage, la valeur du terrain est déterminée dans ces cas et utilisée comme base d’imposition pour la GrESt.

Valeur unitaire

La base d’imposition sur une valeur unitaire est destinée à l’acquisition de terrains agricoles et forestiers.

Exceptions à la taxe foncière dans le domaine privé

L’acquisition gratuite d’un logement commun par le partenaire d’un mariage ou d’un partenariat enregistré est exonérée de la GrESt. Pour cela, les conditions suivantes sont requises :

Les deux partenaires doivent participer à parts égales au logement. Par conséquent, une moitié de part doit être transférée à l’autre partenaire.
Le logement doit répondre aux besoins urgents de logement du partenaire.
L’ancien logement commun est abandonné.
La relation du logement doit avoir lieu dans les trois mois suivant l’acquisition/l’achèvement.
Les rapports de propriété ne doivent pas changer au cours des cinq premières années. Le logement doit également être habité pendant cette période.

Tarifs

Acquisitions à titre onéreux

La taxe foncière pour les acquisitions à titre onéreux est en principe de 3,5 % de la base d’imposition.

Acquisitions à titre gratuit et acquisitions au sein du cercle familial

Pour les acquisitions à titre gratuit, comme par exemple la donation, ainsi que pour les acquisitions à titre onéreux au sein du cercle familial, un tarif progressif s’applique. Les acquisitions sont traitées de manière privilégiée.

L’impôt s’élève ici à :

Pour les premiers 250 000 € 0,5 %
Pour les 150 000 € suivants 2 %
À partir de 400 000 € 3,5 %

Dette fiscale

Une dette fiscale naît dès que l’opération d’acquisition est exécutée. L’opération d’acquisition ou l’opération d’engagement est dans ce cas le contrat de vente. Le vendeur et l’acheteur deviennent alors débiteurs fiscaux, car ils sont les personnes impliquées dans le contrat de vente.

La dette fiscale est due le 15 du deuxième mois suivant sa naissance.

Attestation de non-objection selon § 160 BAO

Une attestation de non-objection est nécessaire pour l’inscription au livre foncier dans le cadre de l’acquisition de propriété. Celle-ci doit être obtenue auprès de l’administration fiscale compétente et atteste que la taxe foncière a été payée.

Frais d’inscription

Les frais d’inscription pour un appartement en copropriété s’élèvent à 1,1 % du prix d’achat total.

Pour les acquisitions à titre onéreux et à titre gratuit au sein du cercle familial, les coûts des frais d’inscription sont calculés sur la base du triple de la valeur unitaire (au maximum un tiers de la valeur vénale).

Les frais de dépôt pour le livre foncier s’élèvent en outre à 47,00 € si cela se fait par voie électronique. Les frais de dépôt écrits s’élèvent à 67,00 €.