Kuolemanvarainen säätiö

Kuolemanvarainen säätiö

Kuolemanvarainen säätiö on erityinen varallisuuden seuraannon muoto. Perittävä määrää testamentissaan, että osa hänen omaisuudestaan tai koko omaisuus omistetaan säätiölle. Tämä säätiö tulee voimaan vasta perustajan kuoleman jälkeen. Kyseessä on yleensä yksityinen säätiö yksityissäätiölain (PSG) mukaisesti.

Perustaminen tapahtuu testamentillisella säätiöilmoituksella, joka on tehtävä notaarin vahvistamana asiakirjana. Toisin kuin elinaikana perustetussa säätiössä, testamentillisella ilmoituksella ei synny esisäätiötä. Sen sijaan perustaminen on perustajan kuolemaan lykkäävästi ehdollinen.

Kuolemanvarainen säätiö tarkoittaa, että perittävä testamentissaan omistaa omaisuutta säätiölle, joka syntyy vasta hänen kuolemansa jälkeen.

Kuolemanvaraisen säätiön perustaminen

• Voimaantulo: Säätiö saa oikeuskelpoisuuden vasta vastaavan viranomais- tai tuomioistuinkäsittelyn (hyväksyntä tai kaupparekisterimerkintä) kautta.
• Testamentilla: Perittävä määrää säätiön perilliseksi tai testamentinsaajaksi.
• Muotovaatimukset: Yksityissäätiön tapauksessa notaarin vahvistama asiakirja on pakollinen, ja myös säädekirjan vähimmäissisältö on otettava huomioon.
• Erityispiirre: Ei esisäätiötä, vaan lykkäävä ehto kuoleman kautta.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Eine Stiftung von Todes wegen eröffnet große Gestaltungsmöglichkeiten, erfordert jedoch eine präzise rechtliche und steuerliche Ausarbeitung, um den letzten Willen tatsächlich durchzusetzen.“

Säädekirjan vähimmäissisältö

Testamentin tulee sisältää erityisesti seuraavat kohdat:

1. Omaisuuden omistaminen
2. Säätiön tarkoitus
3. Edunsaajat: joko tietyt henkilöt tai taho, joka heidät määrää; ei sovelleta, jos yleisö on edunsaajana.
4. Yksityissäätiön nimi ja kotipaikka
5. Tiedot perustajasta: Nimi, osoite, syntymäaika
6. Keston määrittäminen: Perustaminen määräajaksi tai toistaiseksi

Verotukselliset näkökohdat

Omaisuuden siirrossa yksityissäätiölle on huomioitava erilaisia veroseuraamuksia. Periaatteessa jokaisesta vastikkeettomasta lahjoituksesta peritään säätiöveron 2,5 %. Jos kyseessä on kiinteistöjen luovutus, syntyy lisäksi varainsiirtovero 3,5 % sekä kiinteistörekisteröintimaksu 1,1 %. Tietyin edellytyksin verorasitus voi kuitenkin olla huomattavasti korkeampi: Jos ei ole yksityissäätiölain kaltaista säätiötä tai sovelletaan erityisiä poikkeustapauksia, maksu on 25 %.

Tärkeä poikkeus koskee lopullisesti verotettua pääomaa, joka omistetaan kuolemanvaraiselle yksityissäätiölle. Tämä on vapautettu säätiöverosta. Verovapauden piiriin eivät kuitenkaan kuulu osuudet osakeyhtiöissä, mikäli niihin liittyviin tuloihin sovelletaan erityistä 27,5 %:n verokantaa.

Perustajille tämä tarkoittaa, että sekä omistetun omaisuuden tyyppi että koostumus ratkaisevat verorasituksen. Huolellinen oikeudellinen ja verotuksellinen suunnittelu on siksi välttämätöntä, jotta säätiön haluttu tarkoitus saavutetaan parhaalla mahdollisella tavalla.

Vaikutukset edunsaajille ja perillisille

• Ei kaksinkertaista huomioimista: Ei oteta kahteen kertaan huomioon, onko omaisuus omistettu säätiölle vai onko samanaikaisesti myönnetty edunsaaja-asema. Ratkaisevaa on vain todellisuudessa omistettu omaisuus.
• Jaot: Kaikki jaot, jotka edunsaaja on saanut perittävän kuolemaan mennessä ja jotka hän saa vielä kuoleman jälkeen, on lisättävä.
• Epävarmuus tulevista jaosta: Lakiosaan oikeutettujen on otettava huomioon myös arvioidut tulevat jaot, vaikka niitä ei olisi oikeudellisesti täytäntöönpanokelpoisia.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Gerade bei der Einbindung von Pflichtteilsberechtigten ist anwaltliche Begleitung unverzichtbar, da andernfalls das Risiko von Streitigkeiten und erheblichen Steuerbelastungen besteht.“

Taloudellinen tarkastelu

Yksityissäätiölle tehtyjen klassisten lahjoitusten lisäksi myös taloudelliset omaisuudensiirrot voivat vaikuttaa lakiosan laskentaan. Näihin kuuluvat erityisesti yhtiösopimusten seuraantosäännökset, jotka suosivat tiettyjä henkilöitä, sekä lahjoitukset ulkomaisille säätiöille. Myös vastaavat järjestelyt, joissa taloudellisesti tapahtuu yksipuolinen edunsaajaksi asettaminen, otetaan oikeuskäytännössä huomioon. Ratkaisevaa on aina taloudellinen tarkastelu: Merkitystä ei ole vain omaisuudensiirron muodollisella rakenteella, vaan sen todellisella vaikutuksella lakiosaan oikeutettujen asemaan.

Edunne asianajajan tuella

Kuolemanvaraisen säätiön perustaminen on monimutkaista ja siihen liittyy lukuisia oikeudellisia ja verotuksellisia sudenkuoppia. Jo pienet muotovirheet voivat johtaa testamentin mitättömyyteen. Samoin verotuksellisia haittoja voi syntyä, jos perustaminen tai tarkoituksen määrittely ei ole täsmällisesti muotoiltu.

Erikoistunut asianajotoimisto, kuten meidän, auttaa sinua

• toteuttamaan säätiön oikeudellisesti turvallisen perustamisen,
• optimoida verorasituksen,
• varmistamaan omaisuuden halutun käyttötarkoituksen ja
• rekisteröimään säätiön kaikkiin tarvittaviin rekistereihin.

Näin saat varmuuden siitä, että viimeinen tahtosi toteutetaan oikeudellisesti ja taloudellisesti parhaalla mahdollisella tavalla.

Usein kysytyt kysymykset – UKK