Skatt och avgifter

Vid köp av en bostadsrätt finns det vissa skatter och avgifter som ska betalas. Dessa listas och förklaras mer detaljerat nedan.

Fastighetsvinstskatt (ImmoESt)

Fastighetsvinstskatten är en skatt som ska betalas av säljaren.

Skattebeloppets storlek

Överlåtelser av privata fastigheter omfattas i regel av en särskild skattesats på 30 procent. Beräkningen av fastighetsvinstskatten sker i form av ett köpeavtal inom ramen för vår advokatbyrå.

Undantag från fastighetsvinstskatten

Befrielse för huvudsaklig bostad

Överlåtelse av en bostadsrätt som huvudbostad är skattefri för säljaren under vissa omständigheter. Säljaren måste ha bott där kontinuerligt i minst två år från köpet till överlåtelsen. I annat fall gäller befrielsen även om säljaren har bott där kontinuerligt i minst 5 år under de senaste 10 åren före överlåtelsen.

Tillverkarbefrielse

För en självtillverkad byggnad, som till exempel en sekundärbostad, gäller en skattebefrielse endast för byggnaden och inte för marken.

Annan skattesats

För nya fastigheter (förvärv från och med 2002-03-31) och gamla fastigheter (förvärv före 2002-03-31) skiljer sig skattesatsen.

För gamla fastigheter används en skattesats på 4,2 % av överlåtelseintäkten. För gamla fastigheter som har omvandlats till byggmark är skattesatsen 18 % av överlåtelseintäkten.

För nya fastigheter gäller bestämmelserna om den särskilda skattesatsen.

Fastighetsöverlåtelseskatt (GrESt)

Fastighetsöverlåtelseskatten omfattar förvärv av fastigheter inom Österrike. Med fastigheter i den mening som avses i GrESt-lagen avses:

Mark och jord
Byggnader
Tillväxt och tillbehör, som t.ex. bildäck till en bil, traktor till en bondgård

GrESt är motsvarigheten till ImmoESt och ska betalas av köparen.

Beräkningsgrund för GrESt

För beräkningsgrunden kan tre olika värden komma i fråga:

Värdet av motprestationen

I regel beräknas GrESt på värdet av motprestationen (köpeskillingen) plus de övertagna förpliktelserna, som till exempel skulder eller nyttjanderätt.

Fastighetsvärde

Eftersom det saknas en motprestation (köpeskilling) vid en gåva eller ett arv, fastställs i dessa fall fastighetsvärdet och detta används som värdeberäkningsgrund för GrESt.

Enhetsvärde

Beräkningsgrunden via ett enhetsvärde är avsedd för förvärv av jord- och skogsbruksfastigheter.

Undantag från fastighetsöverlåtelseskatten inom det privata området

Undantaget från GrESt är det kostnadsfria förvärvet av en gemensam bostad av partnern från ett äktenskap eller ett registrerat partnerskap. Detta kräver följande villkor:

Båda parter måste vara delägare i bostaden i lika delar. Därför måste en hälftenandel överföras till den andra partnern.
Bostaden måste tjäna partnerns trängande bostadsbehov.
Den tidigare gemensamma bostaden överges.
Relateringen av bostaden måste ske inom tre månader från förvärvet/färdigställandet.
Äganderättsförhållandena får inte ändras under de första fem åren. Bostaden måste också vara bebodd under denna tid.

Tariffer

Ersättningsgilla förvärv

Fastighetsöverlåtelseskatten vid ersättningsgilla förvärv är i princip 3,5 % av beräkningsgrunden.

Kostnadsfria förvärv och förvärv inom familjekretsen

Vid kostnadsfria förvärv, som till exempel gåva, samt vid ersättningsgilla förvärv inom familjekretsen tillämpas en stegtariff. Förvärven behandlas förmånligt.

Skatten är härvid:

För de första 250 000 € 0,5 %
För de nästa 150 000 € 2 %
Från 400 000 € 3,5 %

Skatteskuld

En skatteskuld uppstår så snart förvärvsprocessen har genomförts. Förvärvsprocessen eller förpliktelseavtalet är i detta fall köpeavtalet. Säljaren och köparen blir då skattskyldiga, eftersom de är de personer som är delaktiga i köpeavtalet.

Skattskulden förfaller då den 15:e i den andra följande månaden efter uppkomsten.

Intyg om betryggande enligt § 160 BAO

Ett intyg om betryggande är nödvändigt för inskrivning i fastighetsregistret i samband med äganderättsförvärv. Detta ska inhämtas från det behöriga skattekontoret och intygar att fastighetsöverlåtelseskatten har betalats.

Registreringsavgifter

Registreringsavgifterna för en bostadsrätt uppgår till 1,1 % av den totala köpeskillingen.

Vid ersättningsgilla samt kostnadsfria förvärv inom familjekretsen beräknas kostnaderna för registreringsavgiften på det trefaldiga enhetsvärdet (högst en tredjedel av marknadsvärdet).

Inmatningsavgifterna för fastighetsregistret uppgår dessutom till 47,00 €, om detta sker via elektronisk väg. Den skriftliga inmatningsavgiften uppgår till 67,00 €.