Задужбина због смрти

Задужбина због смрти

Задужбина због смрти је посебан облик наслеђивања имовине. Оставилац у својој последњој вољи одређује да се део или целокупна његова имовина посвећује задужбини. Ова задужбина постаје делотворна тек након смрти оснивача. При томе се редовно ради о приватној задужбини у смислу Закона о приватним задужбинама (PSG).

Оснивање се врши путем тестаментарне изјаве о оснивању задужбине, која мора бити сачињена у облику нотарског акта. За разлику од задужбине међу живима, тестаментарном изјавом не настаје претходна задужбина. Напротив, оснивање је условљено одложним условом смрти оснивача.

Задужбина због смрти значи да оставилац у свом тестаменту посвећује имовину задужбини која настаје тек након његове смрти.

Оснивање задужбине због смрти

• Делотворност: Задужбина стиче правну способност тек одговарајућим управним или судским актом (одобрење односно упис у судски регистар).
• Путем тестамента: Оставилац поставља задужбину за наследника или легатара.
• Формални прописи: Код приватне задужбине обавезно је потребан нотарски акт и морају се поштовати минимални садржаји оснивачке исправе.
• Посебност: Нема претходне задужбине, већ одложни услов смрти.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Eine Stiftung von Todes wegen eröffnet große Gestaltungsmöglichkeiten, erfordert jedoch eine präzise rechtliche und steuerliche Ausarbeitung, um den letzten Willen tatsächlich durchzusetzen.“

Минимални садржај оснивачке исправе

Из тестаментарне диспозиције морају бити садржане посебно следеће тачке:

1. Посвећивање имовине
2. Сврха задужбине
3. Корисници: или конкретна лица или место које их одређује; отпада ако се користи општа јавност
4. Назив и седиште приватне задужбине
5. Подаци о оснивачу: име, адреса, датум рођења
6. Одређивање трајања: оснивање на одређено или неодређено време

Порески аспекти

При преносу имовине на приватну задужбину треба узети у обзир различите пореске последице. Начелно се свако бесплатно давање оптерећује порезом на улазак у задужбину од 2,5%. Ако дође до уношења непокретности, настају додатно порез на пренос непокретности од 3,5% као и такса за упис у катастар од 1,1%. Под одређеним условима оптерећење може бити знатно веће: ако не постоји задужбина упоредива са Законом о приватним задужбинама или ако се примењују посебни изузетни случајеви, дажбина износи 25%.

Важан изузетак постоји за окончано опорезовану капиталну имовину која се посвећује приватној задужбини због смрти. Она је ослобођена пореза на улазак у задужбину. Под пореско ослобођење не спадају удели у капиталним друштвима, уколико се на са тим повезане приходе примењује посебна пореска стопа од 27,5%.

За оснивачице и оснивачe то значи да и врста и састав посвећене имовине одлучујуће утичу на пореско оптерећење. Пажљиво правно и пореско планирање је стога неопходно да би се најбоље постигла жељена сврха задужбине.

Последице за кориснике и наследнике

• Без двоструког обрачуна: Не узима се двоструко у обзир да ли је имовина посвећена задужбини или је истовремено дат статус корисника. Меродавна је само стварно посвећена имовина.
• Исплате: Све исплате које је корисник примио до смрти оставиоца и које ће још примити након смрти, треба додати.
• Неизвесност код будућих исплата: Лица са правом на нужни део морају да се рачунају и процењене будуће исплате, чак и ако оне правно нису принудиве.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Gerade bei der Einbindung von Pflichtteilsberechtigten ist anwaltliche Begleitung unverzichtbar, da andernfalls das Risiko von Streitigkeiten und erheblichen Steuerbelastungen besteht.“

Економски приступ

Поред класичних давања приватној задужбини, економски преноси имовине могу играти улогу и при обрачуну нужног дела. Ту спадају посебно наследна решења у друштвеним уговорима која погодују одређена лица, као и давања страним задужбинама. Такође се правосуђем обухватају упоредива решења код којих економски долази до једностраног погодовања. Одлучујући је увек економски приступ: меродавна није само формална структура преноса имовине, већ њен стварни утицај на положај лица са правом на нужни део.

Ваше предности уз адвокатску подршку

Оснивање задужбине због смрти је сложено и повезано са бројним правним као и пореским замкама. Већ мале формалне грешке могу довести до ништавости тестаментарне диспозиције. Исто тако могу претити порески недостаци ако оснивање или одређивање сврхе није тачно обликовано.

Специјализована канцеларија као што је наша подржава Вас у томе да

• извршите правно сигурно оснивање задужбине,
• оптимизујете пореско оптерећење,
• обезбедите жељену везаност сврхе имовине и
• упишете задужбину у све потребне регистре.

Тиме добијате сигурност да ће Ваша последња воља бити правно и економски најбоље спроведена.

Често постављана питања – FAQ