Stichting van sterfwege

Stichting van sterfwege

Een stichting van sterfwege is een bijzondere vorm van vermogensopvolging. De erflater bepaalt in zijn uiterste wilsbeschikking dat een deel of zijn gehele vermogen aan een stichting wordt gewijd. Deze stichting wordt pas na de dood van de stichter werkzaam. Daarbij gaat het regelmatig om een privaatrechtelijke stichting in de zin van de Privatstiftungsgesetz (PSG).

De oprichting geschiedt door een uiterste wilsverklaring betreffende de stichting, die in de vorm van een notariële akte moet worden opgesteld. In tegenstelling tot een stichting onder de levenden ontstaat door de uiterste wilsverklaring geen voorstichting. Veeleer is de oprichting door het overlijden van de stichter opschortend voorwaardelijk.

Een stichting van sterfwege betekent dat de erflater in zijn testament vermogen aan een stichting wijdt, die pas na zijn dood ontstaat.

Oprichting van een stichting van sterfwege

• Werkzaamheid: De stichting wordt pas door de betreffende bestuurlijke of gerechtelijke akte (goedkeuring resp. handelsregisterinschrijving) rechtspersoonlijkheid verkrijgend.
• Door testament: De erflater stelt de stichting aan als erfgename of legataris.
• Vormvoorschriften: Bij een privaatrechtelijke stichting is dwingend een notariële akte vereist en moeten eveneens de minimuminhouden van een stichtingsakte worden gewaarborgd.
• Bijzonderheid: Geen voorstichting, maar opschortende voorwaarde door de dood.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Eine Stiftung von Todes wegen eröffnet große Gestaltungsmöglichkeiten, erfordert jedoch eine präzise rechtliche und steuerliche Ausarbeitung, um den letzten Willen tatsächlich durchzusetzen.“

Minimuminhoud van de stichtingsakte

Uit de uiterste wilsbeschikking moeten in het bijzonder de volgende punten blijken:

1. Wijding van het vermogen
2. Stichtingsdoel
3. Begunstigden: hetzij concrete personen of een instantie die deze bepaalt; vervalt wanneer de algemene gemeenschap wordt begunstigd
4. Naam en zetel van de privaatrechtelijke stichting
5. Gegevens betreffende de stichter: naam, adres, geboortedatum
6. Bepaling van de duur: oprichting voor bepaalde of onbepaalde tijd

Fiscale aspecten

Bij de overdracht van vermogen aan een privaatrechtelijke stichting zijn verschillende fiscale gevolgen in acht te nemen. Principieel wordt elke kosteloze toewendung belast met een stichtingsingangsbelasting van 2,5%. Komt het tot inbreng van onroerend goed, ontstaan daarnaast een overdrachtsbelasting van 3,5% alsmede een kadasterinschrijvingsrecht van 1,1%. Onder bepaalde voorwaarden kan de belasting echter aanzienlijk hoger uitvallen: ligt er geen met de Privatstiftungsgesetz vergelijkbare stichting voor of grijpen speciale uitzonderingsfeiten, dan bedraagt de heffing 25%.

Een belangrijke uitzondering bestaat voor eindbelast kapitaalvermogen, dat aan de privaatrechtelijke stichting van sterfwege wordt gewijd. Dit is vrijgesteld van de stichtingsingangsbelasting. Niet onder de belastingvrijstelling vallen echter aandelen in kapitaalvennootschappen, voor zover op de daarmee verbonden inkomsten het bijzondere belastingtarief van 27,5% van toepassing is.

Voor stichters betekent dit dat zowel aard als samenstelling van het gewijde vermogen bepalend zijn voor de fiscale belasting. Een zorgvuldige juridische en fiscale planning is daarom onmisbaar om het gewenste doel van de stichting optimaal te bereiken.

Gevolgen voor begunstigden en erfgenamen

• Geen dubbele aanrekening: Er wordt niet dubbel in aanmerking genomen of vermogen aan de stichting is gewijd of tegelijkertijd een begunstigdenpositie is toegekend. Bepalend is alleen het daadwerkelijk gewijde vermogen.
• Uitkeringen: Alle uitkeringen die de begunstigde tot de dood van de erflater heeft ontvangen en na de dood nog zal ontvangen, zijn bij te tellen.
• Onzekerheid bij toekomstige uitkeringen: Legitieme portie-gerechtigden moeten zich ook geschatte toekomstige uitkeringen laten aanrekenen, zelfs wanneer deze juridisch niet afdwingbaar zijn.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Gerade bei der Einbindung von Pflichtteilsberechtigten ist anwaltliche Begleitung unverzichtbar, da andernfalls das Risiko von Streitigkeiten und erheblichen Steuerbelastungen besteht.“

Economische beschouwingswijze

Naast de klassieke toewendingen aan een privaatrechtelijke stichting kunnen ook economische vermogensverschuivingen bij de legitieme portie-berekening een rol spelen. Daartoe behoren in het bijzonder opvolgingsregelingen in vennootschapscontracten die bepaalde personen bevoordelen, evenals toewendingen aan buitenlandse stichtingen. Ook vergelijkbare constructies waarbij economisch een eenzijdige bevoordeling plaatsvindt, worden door de rechtspraak erfasst. Beslissend is steeds de economische beschouwingswijze: bepalend is niet alleen de formele structuur van de vermogensoverdracht, maar de daadwerkelijke werking daarvan op de positie van de legitieme portie-gerechtigden.

Uw voordelen met juridische ondersteuning

De oprichting van een stichting van sterfwege is complex en verbonden met talrijke juridische alsmede fiscale valkuilen. Reeds kleine vormfouten kunnen tot nietigheid van de uiterste wilsbeschikking leiden. Evenzo kunnen fiscale nadelen dreigen wanneer de oprichting of doelbepaling niet exact is vormgegeven.

Een gespecialiseerd kantoor zoals het onze ondersteunt u daarbij

• de juridisch veilige oprichting van de stichting te verrichten,
• de fiscale belasting te optimaliseren,
• de gewenste doelbinding van het vermogen veilig te stellen en
• de stichting in alle noodzakelijke registers in te schrijven.

Daardoor verkrijgt u de zekerheid dat uw laatste wil juridisch en economisch optimaal wordt uitgevoerd.

Veelgestelde vragen – FAQ