Surmajärgne sihtasutus

Surmajärgne sihtasutus

Surmajärgne sihtasutus on varade pärimise erivorm. Pärandaja määrab oma viimase tahte avalduses, et osa tema varast või kogu vara pühendatakse sihtasutusele. See sihtasutus jõustub alles pärast asutaja surma. Tavaliselt on tegemist erasihtasutusega vastavalt erasihtasutuste seadusele (PSG).

Asutamine toimub testamendijärgse sihtasutuse asutamise avalduse kaudu, mis tuleb vormistada notariaalaktina. Erinevalt eluaegsest sihtasutusest ei teki testamendijärgse avaldusega eelsihtasutust. Pigem on asutamine asutaja surma tõttu edasilükkava tingimusega.

Surmajärgne sihtasutus tähendab, et pärandaja pühendab oma testamendis vara sihtasutusele, mis tekib alles pärast tema surma.

Surmajärgse sihtasutuse asutamine

• Jõustumine: Sihtasutus muutub õigusvõimeliseks alles vastava haldus- või kohtuakti (heakskiit või äriregistrisse kandmine) kaudu.
• Testamendi kaudu: Pärandaja määrab sihtasutuse pärijaks või annakusaajaks.
• Vorminõuded: Erasihtasutuse puhul on kohustuslik notariaalakt ja samuti tuleb järgida sihtasutuse põhikirja miinimumsisu.
• Eripära: Puudub eelsihtasutus, vaid edasilükkav tingimus surma tõttu.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Eine Stiftung von Todes wegen eröffnet große Gestaltungsmöglichkeiten, erfordert jedoch eine präzise rechtliche und steuerliche Ausarbeitung, um den letzten Willen tatsächlich durchzusetzen.“

Sihtasutuse põhikirja miinimumsisu

Testamendis peavad sisalduma eelkõige järgmised punktid:

1. Varade pühendamine
2. Sihtasutuse eesmärk
3. Soodustatud isikud: kas konkreetsed isikud või neid määrav asutus; jäetakse välja, kui soodustatakse avalikkust.
4. Nimi ja asukoht erasihtasutusel
5. Asutaja andmed: Nimi, aadress, sünnikuupäev
6. Kestuse määramine: Asutamine kindlaks või määramata ajaks

Maksualased aspektid

Varade üleandmisel erasihtasutusele tuleb arvestada erinevate maksutagajärgedega. Põhimõtteliselt maksustatakse iga tasuta annetus sihtasutuse sisenemismaksuga 2,5 %. Kinnisvara sisseviimisel lisandub maavara omandamise maks 3,5 % ning kinnistusraamatu kande tasu 1,1 %. Teatud tingimustel võib koormus aga oluliselt kõrgem olla: kui puudub erasihtasutuste seadusega võrreldav sihtasutus või kehtivad erilised erandid, on tasu 25 %.

Oluline erand kehtib lõplikult maksustatud kapitalivarale, mis pühendatakse surmajärgsele erasihtasutusele. See on sihtasutuse sisenemismaksust vabastatud. Maksuvabastuse alla ei kuulu aga osalused kapitaliühingutes, kui nendega seotud tuludele kohaldatakse erimaksumäära 27,5 %.

Asutajate jaoks tähendab see, et nii pühendatud vara liik kui ka koosseis otsustavad oluliselt maksukoormuse üle. Seetõttu on hoolikas õiguslik ja maksualane planeerimine hädavajalik, et sihtasutuse soovitud eesmärk parimal võimalikul viisil saavutada.

Mõjud soodustatud isikutele ja pärijatele

• Topeltarvestust ei toimu: Ei arvestata topelt, kas vara pühendati sihtasutusele või anti samal ajal soodustatud isiku staatus. Oluline on ainult tegelikult pühendatud vara.
• Väljamaksed: Kõik väljamaksed, mis soodustatud isik on saanud kuni pärandaja surmani ja saab veel pärast surma, tuleb juurde arvestada.
• Ebakindlus tulevaste väljamaksete osas: Kohustusliku pärandiosa saajad peavad laskma endale arvestada ka hinnangulised tulevased väljamaksed, isegi kui need ei ole õiguslikult jõustatavad.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Gerade bei der Einbindung von Pflichtteilsberechtigten ist anwaltliche Begleitung unverzichtbar, da andernfalls das Risiko von Streitigkeiten und erheblichen Steuerbelastungen besteht.“

Majanduslik käsitlus

Lisaks klassikalistele annetustele erasihtasutusele võivad kohustusliku pärandiosa arvutamisel rolli mängida ka majanduslikud varade ümberpaigutused. Nende hulka kuuluvad eelkõige järgluskorraldused ühingulepingutes, mis soodustavad teatud isikuid, samuti annetused välismaistele sihtasutustele. Kohtupraktika hõlmab ka võrreldavaid korraldusi, kus toimub ühepoolne majanduslik soodustamine. Otsustav on alati majanduslik käsitlus: oluline ei ole mitte ainult varade üleandmise formaalne struktuur, vaid ka selle tegelik mõju kohustusliku pärandiosa saajate positsioonile.

Teie eelised advokaadi abiga

Surmajärgse sihtasutuse asutamine on keeruline ja seotud arvukate õiguslike ning maksualaste lõksudega. Juba väikesed vormivead võivad viia testamendi tühisuseni. Samuti võivad ähvardada maksualased puudused, kui asutamine või eesmärgi määramine ei ole täpselt vormistatud.

Meie spetsialiseeritud advokaadibüroo toetab teid selles,

• tegema sihtasutuse õiguslikult turvalise asutamise,
• maksukoormust optimeerima,
• tagama varade soovitud eesmärgipärase kasutamise ja
• kandma sihtasutuse kõikidesse vajalikesse registritesse.

Seeläbi saate kindluse, et teie viimane tahe viiakse õiguslikult ja majanduslikult parimal võimalikul viisil ellu.

Korduma kippuvad küsimused – KKK