Skat og gebyrer

Ved køb af en ejerlejlighed er der visse skatter og gebyrer, der skal betales. Disse er anført og forklaret nærmere nedenfor.

Ejendomsavancebeskatning (ImmoESt)

Ejendomsavancebeskatningen er en skat, der skal betales af sælgeren.

Steuersatzens højde

Afståelse af private grunde er som regel underlagt en særlig skattesats på 30 procent. Beregningen af ejendomsavancebeskatningen sker i form af en købekontrakt inden for rammerne af vores advokatfirma.

Undtagelser fra ejendomsavancebeskatningen

Hovedbopælsfritagelse

Afståelse af en ejerlejlighed som hovedbopæl er skattefri for sælgeren under visse omstændigheder. Sælgeren skal have boet der uafbrudt i mindst to år fra købet til afståelsen. Ellers træder fritagelsen også i kraft, hvis sælgeren inden for de sidste 10 år før afståelsen har boet der uafbrudt i mindst 5 år.

Producentfritagelse

Ved en selvfremstillet bygning, som f.eks. en sekundær bolig, gælder en fritagelse for skatten kun for en bygning og ikke for grund og jord.

Anden skattesats

For nye grunde (anskaffelse fra 31.03.2002) og gamle grunde (anskaffelse før 31.03.2002) er skattesatsen forskellig.

For gamle grunde anvendes en skattesats på 4,2 % af afståelsesprovenuet. For gamle grunde, der er omklassificeret til byggeland, er skattesatsen 18 % af afståelsesprovenuet.

For nye grunde gælder bestemmelserne om den særlige skattesats.

Grunderhvervelsesafgift (GrESt)

Grunderhvervelsesafgiften omfatter erhvervelse af grunde inden for Østrig. Under grunde i henhold til GrESt-loven forstås:

Grund og jord
Bygninger
Tilvækst og tilbehør som f.eks. bildæk til en bil, traktor til en gård

GrESt er modstykket til ImmoESt og skal betales af køberen.

Beregningsgrundlag for GrESt

For beregningsgrundlaget kommer tre forskellige værdier i betragtning:

Værdi af modydelsen

Som regel beregnes GrESt af værdien af modydelsen (købsprisen) plus de medovertagne forpligtelser som f.eks. gæld eller frugtnydelsesret.

Grundværdi

Da der ved en gave eller arv mangler en modydelse (købspris), fastlægges grundværdien i disse tilfælde, og denne anvendes som værdi beregningsgrundlag for GrESt.

Enhedsværdi

Beregningsgrundlaget over en enhedsværdi er beregnet til erhvervelse af land- og skovbrugsgrunde.

Undtagelser fra grunderhvervelsesafgiften i det private område

Undtaget fra GrESt er den vederlagsfrie erhvervelse af en fælles bolig af partneren fra et ægteskab eller et registreret partnerskab. Dette kræver følgende forudsætninger:

Begge partnere skal være ligeberettigede i lejligheden. Derfor skal en halvdel overdrages til den anden partner.
Lejligheden skal tjene partnerens presserende boligbehov.
Den hidtidige fælles bolig opgives.
Forholdet til lejligheden skal ske inden for tre måneder efter erhvervelse/færdiggørelse.
Ejerforholdene må ikke ændre sig i de første fem år. Lejligheden skal også være beboet i denne tid.

Tariffer

Vederlagspligtige erhvervelser

Grunderhvervelsesafgiften ved vederlagspligtige erhvervelser er som udgangspunkt 3,5 % af beregningsgrundlaget.

Vederlagsfrie erhvervelser og erhvervelser i familiekredsen

Ved vederlagsfrie erhvervelser som f.eks. gaven samt ved vederlagspligtige erhvervelser inden for familiekredsen anvendes en trinvis tarif. Erhvervelserne behandles begunstiget.

Skatten udgør her:

For de første 250.000 € 0,5 %
For de næste 150.000 € 2 %
Fra 400.000 € 3,5 %

Skattegjæld

En skattegjæld opstår, så snart erhvervelsesprocessen er udført. Erhvervelsesprocessen eller forpligtelsesforretningen er i dette tilfælde købekontrakten. Sælgeren og køberen bliver derved skattepligtige, da de er de personer, der er involveret i købekontrakten.

Skattegjælden forfalder derved den 15. i den næstfølgende måned efter opståelsen.

Attest for betalt skat i henhold til § 160 BAO

En attest for betalt skat er nødvendig for indførsel i tingbogen i forbindelse med ejendomserhvervelse. Denne skal indhentes fra det ansvarlige skattekontor og bekræfter, at grunderhvervelsesafgiften er betalt.

Indførselsgebyrer

Indførselsgebyrerne for en ejerlejlighed beløber sig til 1,1 % af den samlede købspris.

Ved vederlagspligtige samt vederlagsfrie erhvervelser i familiekredsen beregnes omkostningerne til indførselsgebyret af den tredobbelte enhedsværdi (højst en tredjedel af handelsværdien).

Indtastningsgebyrerne for tingbogen beløber sig desuden til 47,00 €, hvis dette sker via elektronisk vej. Det skriftlige indtastningsgebyr udgør 67,00 €.