Nadace zřízená pro případ smrti

Nadace zřízená pro případ smrti

Nadace zřízená pro případ smrti je zvláštní formou nástupnictví majetku. Zůstavitel ve svém posledním pořízení určí, že část nebo veškerý jeho majetek bude věnován nadaci. Tato nadace nabývá účinnosti až po smrti zakladatele. Pravidelně se jedná o soukromou nadaci ve smyslu zákona o soukromých nadacích (PSG).

Zřízení se provádí prohlášením o zřízení nadace v poslední vůli, které musí být učiněno formou notářského zápisu. Na rozdíl od nadace zřízené za života nevzniká prohlášením v poslední vůli přednadace. Zřízení je spíše odkládací podmínkou úmrtím zakladatele.

Nadace zřízená pro případ smrti znamená, že zůstavitel ve své závěti věnuje majetek nadaci, která vznikne až po jeho smrti.

Zřízení nadace pro případ smrti

• Účinnost: Nadace se stává právně způsobilou až příslušným úředním nebo soudním aktem (schválení, resp. zápis do obchodního rejstříku).
• Závětí: Zůstavitel ustanoví nadaci dědicem nebo odkazovníkem.
• Formální požadavky: U soukromé nadace je bezpodmínečně nutný notářský zápis a rovněž musí být dodržen minimální obsah zakládací listiny nadace.
• Zvláštnost: Žádná přednadace, nýbrž odkládací podmínka úmrtím.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Eine Stiftung von Todes wegen eröffnet große Gestaltungsmöglichkeiten, erfordert jedoch eine präzise rechtliche und steuerliche Ausarbeitung, um den letzten Willen tatsächlich durchzusetzen.“

Minimální obsah zakládací listiny nadace

Z posledního pořízení musí být obsaženy zejména následující body:

1. Věnování majetku
2. Účel nadace
3. Obmyšlení: buď konkrétní osoby, nebo místo, které je určí; odpadá, pokud je obmyšlena veřejnost
4. Název a sídlo soukromé nadace
5. Údaje o zakladateli: jméno, adresa, datum narození
6. Určení trvání: zřízení na dobu určitou nebo neurčitou

Daňové aspekty

Při převodu majetku na soukromou nadaci je třeba vzít v úvahu různé daňové důsledky. V zásadě je každý bezúplatný převod zatížen daní z majetku vkládaného do nadace ve výši 2,5 %. Pokud dojde k vložení nemovitostí, vzniká navíc daň z nabytí nemovitých věcí ve výši 3,5 % a poplatek za zápis do katastru nemovitostí ve výši 1,1 %. Za určitých podmínek však může být zatížení výrazně vyšší: Pokud neexistuje nadace srovnatelná se zákonem o soukromých nadacích nebo pokud se uplatní zvláštní výjimky, činí daň 25 %.

Důležitá výjimka platí pro kapitálový majetek s konečnou daní, který je věnován soukromé nadaci pro případ smrti. Ten je osvobozen od daně z majetku vkládaného do nadace. Osvobození od daně se však nevztahuje na podíly v kapitálových společnostech, pokud se na příjmy s nimi spojené vztahuje zvláštní daňová sazba ve výši 27,5 %.

Pro zakladatelky a zakladatele to znamená, že jak druh, tak i složení věnovaného majetku rozhodujícím způsobem ovlivňují daňové zatížení. Pečlivé právní a daňové plánování je proto nezbytné pro co nejlepší dosažení požadovaného účelu nadace.

Dopady pro obmyšlené a dědice

• Žádné dvojí započtení: Nezohledňuje se dvakrát, zda byl majetek věnován nadaci nebo zda byla současně přiznána pozice obmyšleného. Rozhodující je pouze skutečně věnovaný majetek.
• Výplaty: Všechny výplaty, které obmyšlený obdržel do smrti zůstavitele a které bude obdržet i po smrti, se připočítávají.
• Nejistota ohledně budoucích výplat: Osoby povinné k povinnému dědickému podílu si musí nechat započítat i odhadované budoucí výplaty, i když nejsou právně vymahatelné.

Sebastian Riedlmair
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Gerade bei der Einbindung von Pflichtteilsberechtigten ist anwaltliche Begleitung unverzichtbar, da andernfalls das Risiko von Streitigkeiten und erheblichen Steuerbelastungen besteht.“

Ekonomický pohled

Kromě klasických příspěvků soukromé nadaci mohou hrát roli při výpočtu povinného dědického podílu i ekonomické přesuny majetku. Patří sem zejména pravidla nástupnictví ve společenských smlouvách, která zvýhodňují určité osoby, stejně jako příspěvky zahraničním nadacím. Judikatura zahrnuje i srovnatelné úpravy, u nichž dochází z ekonomického hlediska k jednostrannému zvýhodnění. Rozhodující je vždy ekonomický pohled: Rozhodující není pouze formální struktura převodu majetku, nýbrž jeho skutečný dopad na postavení osob povinných k povinnému dědickému podílu.

Vaše výhody s právní podporou

Zřízení nadace pro případ smrti je složité a spojeno s četnými právními a daňovými úskalími. I malé formální chyby mohou vést k neplatnosti posledního pořízení. Stejně tak mohou hrozit daňové nevýhody, pokud zřízení nebo určení účelu není přesně provedeno.

Specializovaná advokátní kancelář, jako je ta naše, Vám s tím pomůže,

• provést právně jisté zřízení nadace,
• optimalizovat daňové zatížení,
• zajistit požadované účelové vázání majetku a
• zapsat nadaci do všech potřebných rejstříků.

Tím získáte jistotu, že Vaše poslední vůle bude právně a ekonomicky co nejlépe realizována.

Často kladené otázky – FAQ