Imposta sul trasferimento di proprietà immobiliare
- Imposta sul trasferimento di proprietà immobiliare
- Oggetto dell’imposta sull’acquisto di immobili
- Operazioni di acquisizione
- Esenzioni fiscali nell’acquisto di immobili
- Base imponibile
- Imposta sull’acquisto di immobili e tassa di iscrizione
- Debito d’imposta e debitore d’imposta
- Versamento dell’imposta sull’acquisto di immobili
- I suoi vantaggi con il supporto legale
- Domande frequenti – FAQ
Imposta sul trasferimento di proprietà immobiliare
In Austria, l’acquisto di un terreno o di un immobile è soggetto all’imposta sull’acquisto di immobili. Questo obbligo fiscale non riguarda solo i contratti di compravendita classici, ma anche i trasferimenti a titolo gratuito come donazioni ed eredità.
L’imposta sull’acquisto di immobili (GrESt) è un’imposta una tantum che si applica a ogni acquisizione di terreni nazionali.
Oggetto dell’imposta sull’acquisto di immobili
L’imposta sull’acquisto di immobili, ai sensi dell’articolo 2 GrEStG, si applica esclusivamente all’acquisizione di terreni nazionali, inclusi i loro accessori di diritto civile. In particolare, si intendono:
- Terreno
- Edifici
- Accrescimenti e pertinenze
- Diritti di costruzione
- Superedificazioni
Non fanno parte del terreno:
- Macchinari e impianti tecnici che fanno parte di un’azienda
- Altri beni mobili
Operazioni di acquisizione
L’imposta sull’acquisto di immobili è soggetta all’acquisizione a titolo oneroso o gratuito di terreni nazionali.
In particolare, rientrano tra queste le seguenti operazioni di acquisizione:
- Acquisizione della proprietà tramite compravendita, permuta, eredità, quota di legittima o usucapione
- Acquisizione del potere di disposizione economico, ad es. fiduciaria
- Operazioni di acquisizione in relazione a società di persone e di capitali
Inoltre, la legge prevede due fattispecie speciali, rilevanti esclusivamente per le strutture imprenditoriali: Imposta sull’acquisto di immobili per le imprese.
Scegli subito la data desiderata:Colloquio gratuitoEsenzioni fiscali nell’acquisto di immobili
La legge sull’imposta sull’acquisto di immobili prevede una serie di esenzioni. Sono esenti le seguenti operazioni di acquisizione:
Trasferimento di abitazione tra partner
Coniugi o partner registrati beneficiano di un importo esente per 150 m² di superficie abitabile utile in caso di acquisto o eredità congiunta di un’abitazione. A tal fine, devono essere rispettate determinate regole di residenza e utilizzo.
Soglia minima
Non è dovuta alcuna imposta se la base imponibile è inferiore a 1.100 €. Per determinate divisioni di terreni, si applica il limite di 2.000 €.
Sostegno per scopi di pubblica utilità, caritatevoli e religiosi
I trasferimenti a titolo gratuito a enti di pubblica utilità, caritatevoli o religiosi sono esenti. Anche i trasferimenti che avvengono a seguito di un provvedimento amministrativo per la pianificazione territoriale o la progettazione di aree edificabili sono esenti da imposta, ma solo se non sono stati concordati volontariamente.
Divisione in natura
Anche in caso di divisione in natura, ovvero la suddivisione di un terreno comune in proprietà individuali, può sussistere un’esenzione. La condizione è che ogni comproprietario riceva solo il valore corrispondente alla sua quota originaria.
Intervento delle autorità
Se un terreno viene trasferito a seguito di un’espropriazione o per evitare un intervento delle autorità, non è dovuta alcuna imposta.
Base imponibile
La base imponibile dell’imposta sull’acquisto di immobili dipende dal tipo di terreno trasferito e dal contesto legale o economico dell’operazione di acquisizione. In linea di principio, l’imposta è calcolata in base alla controprestazione, ovvero ciò che viene effettivamente speso per il terreno.
In alcuni casi, tuttavia, non si applica la controprestazione, ma il valore del terreno o il valore unitario, in particolare per i trasferimenti all’interno del nucleo familiare o per le operazioni a titolo gratuito come eredità o trasferimento di quota di legittima. Il valore unitario viene utilizzato come base imponibile esclusivamente per i terreni agricoli e forestali.
Se il terreno fa parte del patrimonio di una società immobiliare, è obbligatorio utilizzare il valore comune come base imponibile. Questo deve essere comprovato da una perizia o da prove comparabili.
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Imposta sull’acquisto di immobili e tassa di iscrizione
Nell’acquisto di un immobile, di norma è dovuta l’imposta sull’acquisto di immobili pari al 3,5% del prezzo di acquisto. Se l’acquisizione avviene tra parenti stretti, l’aliquota fiscale si riduce al 2%.
Oltre all’imposta sull’acquisto di immobili, per l’iscrizione del diritto di proprietà nel registro fondiario è dovuta una tassa di iscrizione dell’1,1% del prezzo di acquisto. Questa cosiddetta tassa di intavolazione è dovuta contestualmente all’iscrizione ed è obbligatoria.
Debito d’imposta e debitore d’imposta
L’imposta sull’acquisto di immobili sorge non appena le parti contraenti concludono l’acquisizione con efficacia giuridica. I debitori d’imposta sono in linea di principio tutte le persone coinvolte nell’operazione di acquisizione, ovvero di solito l’acquirente e il venditore.
Oltre al caso regolare della conclusione del contratto, la legge sull’imposta sull’acquisto di immobili disciplina anche eccezioni speciali, ad esempio in caso di eredità, legati o donazioni a causa di morte. In questi casi, il debito d’imposta sorge in un momento diverso.
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Versamento dell’imposta sull’acquisto di immobili
L’imposta sull’acquisto di immobili viene versata tramite autoliquidazione o mediante dichiarazione fiscale. Entrambe le varianti devono essere effettuate da un avvocato o un notaio.
L’autoliquidazione offre il vantaggio di accelerare notevolmente l’acquisizione del terreno. Tramite il rappresentante delle parti, non solo avviene la segnalazione e il pagamento dell’imposta tramite FinanzOnline, ma anche la verifica di quale aliquota fiscale si applica, se è possibile un’esenzione e quale base imponibile deve essere applicata nel singolo caso.
Il versamento tempestivo e corretto è un prerequisito per l’iscrizione nel registro fondiario. Senza di esso, il diritto di proprietà non può essere trasferito.
Certificato di regolarità fiscale ai sensi dell’articolo 160 BAO
L’ufficio delle imposte rilascia un certificato di regolarità fiscale ai sensi dell’articolo 160 BAO. Con ciò, l’ufficio delle imposte conferma che l’imposta sull’acquisto di immobili è stata pagata integralmente e correttamente o che non è dovuta alcuna imposta.
Questo certificato è un prerequisito affinché il tribunale del registro fondiario registri il trasferimento di proprietà. Senza questa conferma, la procedura del registro fondiario viene interrotta.
I suoi vantaggi con il supporto legale
L’imposta sull’acquisto di immobili appare a prima vista chiaramente regolamentata, ma in pratica si dimostra che piccoli errori possono rapidamente portare a un onere fiscale inutile o a ritardi nel registro fondiario. Una consulenza legale tempestiva crea sicurezza.
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