Taxe foncière

Taxe foncière

Lors de l’achat d’un terrain ou d’un bien immobilier en Autriche, un impôt foncier est dû. Cette obligation fiscale concerne non seulement les contrats d’achat classiques, mais aussi les transferts gratuits tels que les donations et les successions.

L’impôt foncier (GrESt) est un impôt unique qui est dû lors de chaque acquisition de terrains nationaux.

Objet de l’impôt foncier

L’impôt foncier ne concerne, conformément au § 2 GrEStG, que l’acquisition de terrains situés dans le pays, y compris leurs accessoires de droit civil. Cela comprend notamment :

• Terrain
• Bâtiment
• Accroissement et appartenance
• Droits de construction
• Superficies

Ne font pas partie du terrain :

• Machines et installations techniques appartenant à une entreprise
• Autre inventaire mobile

Opérations d’acquisition

L’impôt foncier s’applique à l’acquisition à titre onéreux ou gratuit de terrains nationaux.

Cela comprend notamment les opérations d’acquisition suivantes :

• Acquisition de propriété par achat, échange, succession, réserve héréditaire ou usucapion
• Acquisition du pouvoir de disposition économique, par exemple fiducie
• Opérations d’acquisition en relation avec des sociétés de personnes et de capitaux

En outre, la loi prévoit toutefois deux cas particuliers qui ne sont pertinents que pour les structures entrepreneuriales : impôt foncier pour les entreprises.

Exonérations fiscales lors de l’achat d’un bien immobilier

La loi sur l’impôt foncier prévoit de nombreuses exonérations. Les opérations d’acquisition suivantes sont exonérées :

Transfert de logement entre partenaires

Les conjoints ou partenaires enregistrés bénéficient d’un abattement fiscal pour l’acquisition ou la transmission commune d’un logement d’une surface habitable de 150 m². Pour cela, certaines règles de résidence et d’utilisation doivent être respectées.

Seuil de minimis

Aucun impôt n’est dû si la base d’imposition est inférieure à 1 100 €. Pour certaines divisions de terrains, la limite est de 2 000 €.

Promotion d’objectifs d’utilité publique, de bienfaisance et religieux

Les transferts gratuits à des institutions d’utilité publique, de bienfaisance ou religieuses sont exonérés. Les transferts effectués dans le cadre d’une mesure administrative d’aménagement du territoire ou d’aménagement foncier sont également exonérés d’impôt, mais uniquement s’ils n’ont pas été convenus volontairement.

Division réelle

Une exonération peut également exister en cas de division réelle, c’est-à-dire de division d’un terrain commun en propriété individuelle. La condition est que chaque copropriétaire ne reçoive que la valeur correspondant à sa part initiale.

Intervention administrative

Si un terrain est transféré par le biais d’une expropriation ou pour éviter une intervention administrative, aucun impôt n’est non plus dû.

Base d’imposition

La base d’imposition de l’impôt foncier dépend du type de terrain qui est transféré et du lien juridique ou économique de l’opération d’acquisition. En principe, l’impôt est calculé sur la base de la contrepartie, c’est-à-dire ce qui est effectivement dépensé pour le terrain.

Dans certains cas, ce n’est toutefois pas la contrepartie, mais la valeur du terrain ou la valeur unitaire qui est utilisée, notamment en cas de transferts au sein de la famille ou d’opérations à titre gratuit telles que la succession ou le transfert de réserve héréditaire. La valeur unitaire est utilisée comme base d’imposition exclusivement pour les terrains agricoles et forestiers.

Si le terrain fait partie du patrimoine d’une société immobilière, il est obligatoire d’utiliser la valeur vénale comme base d’imposition. Celle-ci doit être justifiée par une expertise ou des preuves comparables.

Peter Harlander
Harlander & Partner Rechtsanwälte „Die richtige Wahl der Bemessungsgrundlage kann tausende Euro sparen, mit anwaltlicher Begleitung lassen sich steuerliche Fallstricke sicher umgehen“

Impôt foncier et frais d’inscription

Lors de l’achat d’un bien immobilier, un impôt foncier de 3,5 % du prix d’achat est généralement dû. Si l’acquisition a lieu entre proches parents, le taux d’imposition est réduit à 2 %.

En plus de l’impôt foncier, des frais d’inscription de 1,1 % du prix d’achat doivent être payés lors de l’inscription du droit de propriété au livre foncier. Ces frais d’incorporation sont dus en même temps que l’inscription et sont obligatoires.

Dette fiscale et débiteur fiscal

L’impôt foncier naît dès que les parties contractantes concluent l’acquisition de manière juridiquement valable. Les débiteurs fiscaux sont en principe toutes les personnes impliquées dans l’opération d’acquisition, c’est-à-dire en général l’acheteur et le vendeur.

Outre le cas normal de la conclusion du contrat, la loi sur l’impôt foncier prévoit également des exceptions particulières, par exemple en cas de successions, de legs ou de donations à cause de mort. Dans ces cas, la dette fiscale naît à un moment différent.

Sebastian Riedlmair
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Paiement de l’impôt foncier

L’impôt foncier est payé soit par auto-calcul, soit par le biais d’une déclaration d’impôts. Les deux variantes doivent être effectuées par un avocat ou un notaire.

L’auto-calcul offre l’avantage d’accélérer considérablement l’acquisition du terrain. Le représentant des parties effectue non seulement la déclaration et le paiement de l’impôt via FinanzOnline, mais aussi la vérification du taux d’imposition applicable, de la possibilité d’une exonération et de la base d’imposition à appliquer dans chaque cas.

Le paiement correct et en temps voulu est une condition préalable à l’inscription au livre foncier. Sans cela, le droit de propriété ne peut pas être transféré.

Attestation d’absence d’objection selon § 160 BAO

L’administration fiscale délivre une attestation d’absence d’objection conformément au § 160 BAO. L’administration fiscale confirme ainsi que l’impôt foncier a été payé intégralement et correctement ou qu’aucun impôt de ce type n’est dû.

Cette attestation est une condition préalable pour que le tribunal du livre foncier inscrive le transfert de propriété. Sans cette confirmation, la procédure du livre foncier est interrompue.

Vos avantages grâce à l’assistance d’un avocat

L’impôt foncier semble clairement réglementé à première vue, mais la pratique montre que de petites erreurs peuvent rapidement entraîner une charge fiscale inutile ou des retards au niveau du livre foncier. Un conseil juridique précoce crée une sécurité.

Questions fréquemment posées – FAQ