贈與稅
數十年來，贈與稅一直是奧地利的一種稅收工具，用於對個人之間無償轉移的資產徵稅。它旨在確保對金錢、不動產或證券的無償轉移也能被徵稅。贈與稅已於 2008 年 8 月 1 日廢除。儘管如此，在每次贈與時，仍有重要的義務需要注意。
奧地利已取消贈與稅。儘管如此，其他稅費（如不動產移轉稅或法定申報義務）可能變得相關。
廢除贈與稅
自 2008 年以來，奧地利不再徵收贈與稅。因此，父母與子女之間或配偶之間的純現金贈與原則上是免稅的。這種發展使奧地利與許多其他歐洲國家區分開來，在這些國家，贈與稅仍然存在。儘管如此，受益人不能認為每次資產轉移都是「免稅且沒有後果的」。
Sebastian RiedlmairHarlander & Partner Rechtsanwälte „謹慎的贈與規劃不僅可以避免稅務上的不利影響，還可以防止日後家庭內部的糾紛。“
不動產贈與的不動產移轉稅
一旦有人贈與不動產，稅務局就會徵收不動產移轉稅，並根據所謂的土地價值計算。
稅務局也藉此對不動產的無償轉移徵稅，並在適當情況下額外徵收土地登記費。
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申報義務僅適用於生前贈與以及生前目的性贈與（例如，當贈與與特定條件相關聯時）。
不包括死亡時贈與和土地轉讓。土地屬於不動產移轉稅的範疇，因此存在單獨的申報義務。
應申報的資產
特別是，以下情況存在申報義務：
- 現金
- 資本債權（儲蓄帳戶、債券、貸款）
- 資本公司和合夥公司（GmbH、AG、OG、KG）的股份
- 作為隱名合夥人的參與
- 企業或部分企業（包括農業和林業）
- 動產，如汽車、珠寶、寶石、船隻
- 無形資產，如版權、特許權、居住權和收益權或商品券
一般申報義務
任何人贈與此類資產，一旦其價值在五年內達到15,000 歐元，就必須向稅務局申報。
家屬的較高限額
在近親（例如父母、子女、配偶、兄弟姐妹、祖父母、孫子女、叔叔、阿姨、侄子、侄女、堂兄弟姐妹、姻親、生活伴侶及其子女）之間，限額為每年 50,000 歐元。
計算是按贈與人-受贈人配對進行的。同一人向同一人贈送的幾份禮物應加總計算。
贈與評估
- 現金、股票或儲蓄帳戶等明顯價值會直接註明。
- 可以估計不明顯價值（例如二手物品）——不需要評估報告。
- 即使是企業或公司股份，也足以估計公平價值，不需要進行公司估值。
期限和程序
必須在三個月內進行申報。關鍵是首次超過價值限制的取得。
原則上，申報是透過FinanzOnline（§ 121a BAO）進行的。
申報義務的例外情況
並非每項贈與都必須申報。特別是，以下情況除外：
- 常見的場合禮物（例如，每年高達 1,000 歐元的生日禮物或高中畢業禮物）
- 家具、衣服和日用品
- 配偶之間用於居住目的的贈與，最高達到一定的住房面積
- 對公益組織的捐贈
不動產沒有單獨的申報義務，因為稅務局已經透過不動產移轉稅自動獲得資訊。
有申報義務的人員範圍
有義務申報的人員是：
- 贈與人和受贈人，
- 目的性贈與的受累人，
- 以及參與贈與的公證人或律師。
如果其中一個有義務的人員及時提交申報，就足夠了，其他人的申報義務因此取消。
違規處罰
如果未進行申報，可能會導致舉證責任倒置：稅務局隨後會假設這不是贈與，而有關人員必須證明相反的情況。
如果故意不申報，可能會處以高達贈與公平價值 10% 的罰款。
如果在三個月期限屆滿後一年內進行自首，如果補交了錯過的申報，則具有免罰效力。
Peter HarlanderHarlander & Partner Rechtsanwälte „特別是在較大的資產轉移中，及時申報至關重要，以確保避免處罰和舉證責任倒置。“
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