贈与税

贈与税は、オーストリアでは数十年にわたり、資産が無償で個人から別の人に譲渡された場合に課税される手段でした。これは、お金、不動産、または有価証券の無償譲渡も税務上把握されるようにするためのものでした。2008年8月1日、贈与税は廃止されました。それにもかかわらず、今日でもすべての贈与において遵守すべき重要な義務があります。

贈与税の廃止

2008年以来、オーストリアでは贈与税は課せられなくなりました。これにより、両親と子供の間、または配偶者間の純粋な金銭贈与は、原則として非課税となります。この動向は、贈与税が依然として存在する他の多くのヨーロッパ諸国とは異なります。それにもかかわらず、受益者は、すべての資産譲渡が「非課税で影響がない」と想定してはなりません。

不動産贈与に対する不動産取得税

誰かが不動産を贈与するとすぐに、税務署は不動産取得税を徴収し、いわゆる不動産価値に基づいて計算します。

これにより、税務署は不動産の無償譲渡も税務上把握し、必要に応じて土地登記簿への登録料を追加で徴収します。

不動産取得税の詳細については、こちらをお読みください：

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申告義務

申告義務は、生存中の贈与および生存中の目的寄付（たとえば、贈与が特定の条件に結び付けられている場合）にのみ適用されます。
対象外となるのは、死亡時の贈与および土地の譲渡です。土地は不動産取得税の対象となるため、独自の申告義務があります。

申告義務のある資産

特に、以下の場合に申告義務があります。

• 現金
• 資本請求権（貯蓄口座、債券、ローン）
• 株式会社およびパートナーシップの株式（GmbH、AG、OG、KG）
• サイレントパートナーとしての参加
• 事業または一部事業（農業および林業を含む）
• 自動車、宝石、貴石、ボートなどの動産
• 著作権、ライセンス、居住権および収益権、または商品券などの無形資産

一般的な申告義務

そのような資産を贈与する人は、5年以内に価値が15,000ユーロに達するとすぐに、税務署に申告する必要があります。

親族に対する引き上げられた限度額

近親者（たとえば、両親、子供、配偶者、兄弟姉妹、祖父母、孫、叔父、叔母、甥、姪、いとこ、義理の両親、パートナーとその子供を含む）の間では、限度額は年間50,000ユーロです。

計算は、贈与者と被贈与者のペアごとに行われます。同じ人から同じ人への複数の贈与は合算されます。

贈与の評価

• 現金、株式、または貯蓄口座などの明白な価値は直接指定されます。
• 明白でない価値（たとえば、中古品）は推定される場合があります。鑑定は必要ありません。
• 事業または会社株式の場合でも、公正価値の推定で十分であり、企業評価は必要ありません。

期限と手続き

申告は3か月以内に行う必要があります。重要なのは、価値の限界が最初に超過される取得です。
申告は、原則としてFinanzOnline（§ 121a BAO）を介して行われます。

申告義務の例外

すべての寄付を申告する必要があるわけではありません。特に、以下は除外されます。

• 通常の機会の贈り物（たとえば、誕生日または卒業祝いの贈り物で、年間1,000ユーロまで）
• 家具、衣類、および日用品
• 配偶者間の住宅目的の寄付で、特定の住宅規模まで
• 非営利団体への寄付

不動産の場合、税務署は不動産取得税を通じて自動的に知識を得るため、独自の申告義務はありません。

申告義務者の範囲

申告義務があるのは：

• 贈与者と被贈与者、
• 目的寄付の負担者、
• および、贈与に関与している場合は、公証人または弁護士。

義務者の1人が申告を期日内に行えば十分であり、他の人の申告義務はこれでなくなります。

違反に対する制裁

申告が行われない場合、立証責任の転換が発生する可能性があります。税務署は、それが贈与ではなかったと想定し、関係者はその反対を証明する必要があります。
意図的な不申告の場合、贈与の公正価値の最大10％の罰金が科せられる可能性があります。
3か月の期限が切れてから1年以内の自主申告は、逃した申告が後で行われた場合、免責効果があります。

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よくある質問 – FAQ