Podatek od darowizn

Podatek od darowizn był w Austrii przez dziesięciolecia instrumentem opodatkowania, gdy majątek był nieodpłatnie przenoszony z jednej osoby na drugą. Miał on zapewnić, że również nieodpłatne przekazywanie pieniędzy, nieruchomości lub papierów wartościowych będzie podlegało opodatkowaniu. Z dniem 1 sierpnia 2008 r. podatek od darowizn został zniesiony. Niemniej jednak również obecnie istnieją ważne obowiązki, których należy przestrzegać przy każdej darowiźnie.

Zniesienie podatku od darowizn

Od 2008 roku w Austrii nie obowiązuje już podatek od darowizn. Tym samym czyste darowizny pieniężne między rodzicami i dziećmi lub między małżonkami są zasadniczo wolne od podatku. Rozwój ten odróżnia Austrię od wielu innych krajów europejskich, w których podatki od darowizn nadal istnieją. Mimo to beneficjenci nie mogą zakładać, że każdy transfer aktywów pozostaje „wolny od podatku i bez konsekwencji”.

Podatek od nabycia nieruchomości w przypadku darowizn nieruchomości

Gdy tylko ktoś podaruje nieruchomość, urząd skarbowy pobiera podatek od nabycia nieruchomości i oblicza go na podstawie tak zwanej wartości gruntu.

W ten sposób urząd skarbowy rejestruje również nieodpłatne przeniesienia nieruchomości i w razie potrzeby pobiera dodatkowe opłaty za wpis do księgi wieczystej.

Więcej na temat podatku od nabycia nieruchomości można przeczytać tutaj:

Wybierz preferowany termin:Bezpłatna pierwsza konsultacja

Obowiązek zgłoszenia

Obowiązek zgłoszenia dotyczy tylko darowizn za życia oraz darowizn celowych za życia (np. gdy darowizna jest związana z określonym warunkiem).
Nie są objęte darowizny na wypadek śmierci i przeniesienia nieruchomości. Grunty podlegają podatkowi od nabycia nieruchomości, więc istnieje odrębny obowiązek zgłoszenia.

Aktywa podlegające zgłoszeniu

Obowiązek zgłoszenia istnieje w szczególności w przypadku:

• Gotówki
• Roszczeń kapitałowych (książeczki oszczędnościowe, obligacje, pożyczki)
• Udziałów w spółkach kapitałowych i osobowych (GmbH, AG, OG, KG)
• Udziałów jako cichy wspólnik
• Przedsiębiorstw lub części przedsiębiorstw (w tym rolnictwa i leśnictwa)
• Ruchomego majątku, takiego jak pojazdy silnikowe, biżuteria, kamienie szlachetne, łodzie
• Niematerialnych aktywów, takich jak prawa autorskie, koncesje, prawa do zamieszkania i użytkowania lub bony towarowe

Ogólny obowiązek zgłoszenia

Kto daruje takie aktywa, musi zgłosić je w urzędzie skarbowym, gdy tylko wartość w ciągu pięciu lat osiągnie 15 000 €.

Podwyższony limit dla krewnych

Między bliskimi krewnymi (np. rodzicami, dziećmi, małżonkami, rodzeństwem, dziadkami, wnukami, wujkami, ciotkami, siostrzeńcami, siostrzenicami, kuzynami, teściami, partnerami życiowymi wraz z ich dziećmi) limit wynosi 50 000 € rocznie.

Obliczenia dokonywane są dla każdej pary darczyńca-obdarowany. Kilka darowizn od tej samej osoby na rzecz tej samej osoby należy zsumować.

Wycena darowizny

• Oczywiste wartości, takie jak gotówka, akcje lub książeczki oszczędnościowe, są podawane bezpośrednio.
• Nieuwidocznione wartości (np. przedmioty używane) mogą być szacowane – opinia rzeczoznawcy nie jest konieczna.
• Również w przypadku przedsiębiorstw lub udziałów w spółkach wystarczy oszacowanie wartości godziwej, wycena przedsiębiorstwa nie jest wymagana.

Terminy i procedury

Zgłoszenie musi nastąpić w ciągu trzech miesięcy. Decydujące jest nabycie, z którym po raz pierwszy przekroczony zostaje limit wartości.
Zgłoszenie następuje zasadniczo za pośrednictwem FinanzOnline (§ 121a BAO).

Wyjątki od obowiązku zgłoszenia

Nie każda darowizna musi być zgłaszana. Wyjątki stanowią w szczególności:

• zwykłe prezenty okolicznościowe (np. prezenty urodzinowe lub maturalne do 1000 € rocznie)
• Wyposażenie domu, odzież i przedmioty użytku codziennego
• Darowizny na cele mieszkaniowe między małżonkami do określonej wielkości mieszkania
• Darowizny na rzecz organizacji non-profit

W przypadku nieruchomości nie ma odrębnego obowiązku zgłoszenia, ponieważ urząd skarbowy automatycznie uzyskuje wiedzę poprzez podatek od nabycia nieruchomości.

Krąg osób zobowiązanych do zgłoszenia

Do zgłoszenia zobowiązani są:

• Darczyńca i obdarowany,
• Obciążony w przypadku darowizn celowych,
• jak również notariusze lub adwokaci, jeśli uczestniczą w darowiźnie.

Wystarczy, że jedna z zobowiązanych osób złoży zgłoszenie w terminie, obowiązek zgłoszenia pozostałych osób tym samym wygasa.

Sankcje za naruszenia

W przypadku braku zgłoszenia może dojść do odwrócenia ciężaru dowodu: urząd skarbowy zakłada wówczas, że nie była to darowizna, a osoba, której to dotyczy, musi udowodnić coś przeciwnego.
W przypadku umyślnego niezgłoszenia grozi grzywna w wysokości do 10% wartości godziwej darowizny.
Złożenie samozgłoszenia w ciągu jednego roku od upływu trzymiesięcznego terminu działa zwalniająco z kary, jeśli zaległe zgłoszenie zostanie uzupełnione.

Wybierz preferowany termin:Bezpłatna pierwsza konsultacja

Korzyści z pomocy prawnej

Nasza wyspecjalizowana kancelaria terminowo wypełnia wszystkie obowiązki, precyzyjnie oblicza skutki podatkowe i kształtuje umowy w taki sposób, aby Państwa interesy były jak najlepiej chronione. Towarzyszymy Państwu przez cały proces, od pierwszej analizy do wdrożenia, i zapewniamy, że nie przegapią Państwo żadnych terminów ani obowiązków zgłoszeniowych.

Wybierz preferowany termin:Bezpłatna pierwsza konsultacja

Często zadawane pytania – FAQ