Kinnisvara omandamise maks pärimisõiguses
Kinnisvara omandamise maks pärimisõiguses
Kui kinnistu läheb pärimise teel üle, tekib sageli küsimus, kas sellega kaasneb kinnisvara omandamise maks. Vastus ei ole alati üheselt mõistetav, sest mitte iga surma tõttu omandamine ei ole maksuvaba. Kes siin valesti planeerib või liiga hilja tegutseb, riskib tarbetute kuludega.
Kinnisvara omandamise maks tuleb tasuda põhimõtteliselt iga kinnistu omandamise korral, seega ka siis, kui omandiõiguse üleminek toimub pärimise, annakuna või surma puhuks tehtud kinkena
Maksetähtaeg
Kinnisvara omandamise maks tekib alati siis, kui maatükk, maja või korter läheb üle teisele isikule. See kehtib ka järgmiste puhul:
- omandamine seadusjärgse pärimise teel
- testamentaarsed korraldused (nt annak, testament)
- Surma puhuks tehtud kinked
Oluline: Maksukohustus ei teki mitte surmaga, vaid alles kinnistu pärandvara üleandmisega. Kui kinnisvara müüakse enne pärandvara menetluse käigus, langeb maks ostjale.
Lisaks nimetab GrEStG § 1 muid maksustatavaid tehinguid, mis võivad esineda ka pärimisega seoses, näiteks omandiõiguse nõude loovutamine, realiseerimisõiguse omandamine, osanike vahetus või vähemalt 95% kinnisvara omava äriühingu osade ühendamine.
Lisateavet maksustatavate omandamistehingute kohta leiate meie üldiselt kinnisvara omandamise maksu lehelt.
Kinnisvara omandamise maksu suurus pärimise korral
Soodustatud perekonnaringis pärimise teel tasuta omandamisel rakendatakse astmelist tariifi. Maks arvutatakse proportsionaalselt järgmiselt:
- 3,5% kõigi ülejäänud summade eest
- 0,5% kinnistu väärtuse esimese 250 000 € eest
- 2,0% järgmise 150 000 € eest (st osa vahemikus 250 001 € ja 400 000 €)
- Perekonnasisese ettevõtte üleandmise korral kehtib lisaks maksuvaba piirmäär 900 000 €, põllu- ja metsamaa puhul on see 365 000 €.
Lisaks tasuta omandamistehingutele on olemas ka osaliselt tasulised omandamised. Kui vastutasu on 30% ja 70% vahel kinnistu väärtusest, rakendatakse proportsionaalselt nii astmelist tariifi kui ka üldist 3,5% määra. Kui vastutasu on üle 70%, kehtib täismaksumäär.
Vastutasuks loetakse iga kokkulepitud sooritus, mille omandaja kinnistu saamiseks teeb, nagu ostuhind, võlgade ülevõtmine või elamisõiguse andmine võõrandaja kasuks.
Tähelepanu: See tariif kehtib ainult kitsalt määratletud perekonnaringis toimuvate omandamiste puhul, nt abikaasad, lapsed, lapselapsed, vanemad, õed/vennad, õe-/vennatütred/-pojad, kasu- või hoolduslapsed ning ühise alalise elukohaga elukaaslased.
Maksustamisalus:
Maksu arvutamine põhineb kinnistu turuväärtusel pärandvara üleandmise hetkel. Nn kinnistu väärtus määratakse mudeli või eksperthinnangu alusel.
Põllu- ja metsamaa puhul jääb aluseks ühtne väärtus, eeldusel et maa-ala teenib otseselt põllumajanduslikku tulu. Oluline on eristada kinnisvara ja põllu- või metsamaa vara: Kinnistud, mida kasutatakse eranditult põllu- või metsamajanduslikel eesmärkidel, kuuluvad põllu- ja metsamaa vara hulka. Kõik muud kinnistud kuuluvad kinnisvara hulka. See liigitus mõjutab otseselt maksustamisalust ja maksumäära.
Näide
Kui poeg pärib vanemate maja turuväärtusega 300 000 €, on kinnisvara omandamise maks:
- 0,5% 250 000 €-st = 1250 €
- 2,0% 50 000 €-st = 1000 €
→ Kogumaks: 2250 €
Kinnisvara omandamise maksu ajatamine või osamaksetena tasumine
Teatud tingimustel lubab seadus maksmist viie aasta osamaksetena, nt madala likviidsuse või pärandvara ühisuse korral. Eelduseks on, et rakendatakse 0,5% määra.
Maksuvabad omandamised
Kinnisvara omandamise maksust on vabastatud eelkõige:
- Üleandmised surma korral abikaasadele või registreeritud partneritele seoses peamise elukohaga, kui elamispind ei ületa 150 m²
- Omandamised mittetulunduslike, heategevuslike või kiriklike asutuste poolt
- Sundvõõrandamised või üleandmised ametiasutuste sekkumise vältimiseks
- Väikese väärtuse piirmäärad: maksukohustust ei teki, kui maksustamisalus on kuni 1100 € (kinnistu jagamisel kuni 2000 €)
- Ettevõtluse maksuvaba piirmäär: 900 000 € kinnisvara puhul või 360 000 € põllu- ja metsamaa vara puhul tasuta tehingute korral
Kandetasu kinnistusraamatusse
Kinnistusraamatusse kandmine on võimalik ainult siis, kui maksuamet on eelnevalt väljastanud vastavustunnistuse vastavalt BAO § 160-le. Selle saate, kui kinnisvara omandamise maks on nõuetekohaselt tasutud või seda ei ole tekkinud.
Teatud omandajate rühmadele on kandetasu:
- 1,1% turuväärtusest (kolmandatele isikutele)
- 1,1% kolmekordsest ühtsest väärtusest (pereliikmetele, abikaasadele, ühise alalise elukohaga elukaaslastele)
Teie eelised advokaadi abiga
Me kontrollime teie jaoks:
- kas olete kohustatud tasuma kinnisvara omandamise maksu
- kas kehtib vabastus või soodustus
- millist maksustamisalust ja tariifi tuleb rakendada
- milliseid tähtaegu, taotlusi ja dokumente tuleb järgida
