Порез на пренос непокретности у наследном праву
Порез на пренос непокретности у наследном праву
Када се непокретност преноси путем наслеђивања, често се поставља питање да ли се при томе плаћа порез на пренос непокретности. Одговор није увек јасан, јер није свако стицање услед смрти ослобођено пореза. Ко овде погрешно планира или касно реагује, ризикује непотребне трошкове.
Порез на пренос непокретности се у начелу плаћа при сваком стицању непокретности, дакле и онда када се пренос власништва врши путем наслеђивања, легата или поклона за случај смрти
Време доспећа
Порез на пренос непокретности настаје увек када се земљиште, кућа или стан преносе на другу особу. То важи и за:
- стицање путем законског наслеђивања
- тестаментарне располагања (нпр. легат, тестамент)
- поклоне за случај смрти
Важно: Пореска обавеза не настаје са смрћу, већ тек са уручењем непокретности. Ако се непокретност прода раније у току поступка наслеђивања, порез плаћа купац.
Поред того, § 1 GrEStG наводи друге опорезиве поступке који се такође могу јавити у контексту наслеђивања, као што су уступање права на пренос власништва, стицање права располагања, промена друштвеника или спајање најмање 95% удела у друштву које поседује непокретности.
Додатне информације о опорезивим поступцима стицања можете наћи на нашој општој страници о порезу на пренос непокретности.
Висина пореза на пренос непокретности у случају наслеђивања
При неплатном стицању путем наслеђивања унутар повлашћеног породичног круга примењује се степенаста тарифа. Порез се сразмерно рачуна на следећи начин:
- 3,5% за све износе преко тога
- 0,5% за првих 250000 € вредности непокретности
- 2,0% за следећих 150000 € (дакле део између 250001 € и 400000 €)
- При преносу предузећа у породичном кругу важи додатно ослобођење од 900000 €, а за пољопривредне и шумске непокретности износи 365000 €.
Поред неплатних поступака стицања постоје и делимично платна стицања. Ако се накнада креће између 30% и 70% вредности непокретности, примењују се и степенаста тарифа и општа стопа од 3,5% сразмерно. При накнади већој од 70% важи пуна пореска стопа.
Као накнада сматра се свака уговорена услуга коју стицалац пружа за добијање непокретности, као што је купопродајна цена, преузимање дугова или уступање права становања у корист преносиоца.
Пажња: Ова тарифа важи само за стицања у уско дефинисаном породичном кругу, нпр. супружници, деца, унуци, родитељи, браћа и сестре, нећаци/нећакиње, хранитељи или пасторци као и животни партнери са заједничким главним боравиштем.
Основица за опорезивање:
Опорезивање се врши према тржишној вредности непокретности у време уручења. Тзв. вредност непокретности се утврђује помоћу модела или вештачења.
За пољопривредне и шумске непокретности остаје меродавна јединствена вредност, под условом да површина непосредно служи пољопривредном приходу. Важно је разликовати између земљишне имовине и пољопривредне односно шумске имовине: Непокретности које се искључиво користе за пољопривреду или шумарство спадају у пољопривредну и шумску имовину. Све остале непокретности спадају под земљишну имовину. Ова класификација директно утиче на основицу за опорезивање и пореску стопу.
Пример
Ако син наследи родитељску кућу тржишне вредности 300000 €, порез на пренос непокретности износи:
- 0,5% од 250000 € = 1250 €
- 2,0% од 50000 € = 1000 €
→ Укупан порез: 2250 €
Одлагање или плаћање на рате пореза на пренос непокретности
Под одређеним условима закон дозвољава плаћање у пет годишњих рата, нпр. при малој ликвидности или заједницама наследника. Услов је да се примењује стопа од 0,5%.
Стицања ослобођена пореза
Ослобођени од пореза на пренос непокретности су посебно:
- преноси у случају смрти на супружнике или регистроване партнере у погледу главног боравишта, ако стамбена површина не прелази 150 м²
- стицања од стране добротворних, хуманитарних или црквених установа
- експропријације или преноси ради избегавања службених интервенција
- Границе занемарљивости: нема пореске обавезе ако основица за опорезивање износи највише 1100 € (при подели непокретности до 2000 €)
- Ослобођење за предузећа: 900000 € за земљишну имовину или 360000 € за пољопривредну и шумску имовину при неплатним поступцима
Такса за упис у катастар непокретности
Упис у катастар непокретности је могућ тек када пореска управа претходно изда потврду о неспорности према § 160 BAO. Ову потврду добијате када је порез на пренос непокретности правилно плаћен или није настао.
За одређене групе стицалаца такса за упис износи:
- 1,1% тржишне вредности (за треће особе)
- 1,1% троструке јединствене вредности (за чланове породице, супружнике, животне партнере са главним боравиштем)
Ваше предности уз адвокатску подршку
Проверавамо за Вас:
- да ли сте обавезни на плаћање пореза на пренос непокретности
- да ли се примењује ослобођење или олакшица
- која се основица за опорезивање и која тарифа примењују
- које рокове, захтеве и документе треба поштовати
