Nekustamā īpašuma iegādes nodoklis mantojuma tiesībās
Nekustamā īpašuma iegādes nodoklis mantojuma tiesībās
Kad nekustamais īpašums pāriet mantojuma ceļā, bieži rodas jautājums, vai tiek piemērots nekustamā īpašuma iegādes nodoklis. Atbilde ne vienmēr ir viennozīmīga, jo ne katrs ieguvums nāves dēļ ir atbrīvots no nodokļa. Kas šeit nepareizi plāno vai rīkojas pārāk vēlu, riskē ar nevajadzīgām izmaksām.
Nekustamā īpašuma iegādes nodoklis principā tiek piemērots pie katra zemesgabala iegādes, tātad arī tad, kad īpašuma tiesību pāreja notiek mantojuma, novēlējuma vai dāvinājuma nāves gadījumā ceļā
Maksājuma termiņš
Nekustamā īpašuma iegādes nodoklis rodas vienmēr, kad zemesgabals, māja vai dzīvoklis pāriet uz citu personu. Tas attiecas arī uz:
- iegādi likumīgās mantošanas ceļā
- pēdējās gribas rīkojumiem (piemēram, novēlējums, testaments)
- dāvinājumiem nāves gadījumā
Svarīgi: nodokļa pienākums rodas ne ar nāvi, bet tikai ar nekustamā īpašuma piešķiršanu. Ja nekustamais īpašums tiek pārdots iepriekš mantojuma procedūras laikā, nodoklis tiek piemērots pircējam.
Turklāt § 1 GrEStG nosaka citus ar nodokli apliekamos darījumus, kas var rasties arī mantojuma kontekstā, piemēram, īpašuma tiesību prasījuma nodošana, realizācijas tiesību iegūšana, dalībnieku maiņa vai vismaz 95 % daļu apvienošana nekustamā īpašuma īpašnieka sabiedrībā.
Papildu informāciju par ar nodokli apliekamajiem iegādes darījumiem atradīsiet mūsu vispārējā nekustamā īpašuma iegādes nodokļa lapā.
Nekustamā īpašuma iegādes nodokļa apmērs mantojuma gadījumā
Pie bezmaksas iegādes mantojuma ceļā atvieglotajā ģimenes lokā tiek piemērots pakāpenisks tarifs. Nodoklis tiek aprēķināts proporcionāli šādi:
- 3,5 % no visām pārējām summām
- 0,5 % no pirmajiem 250 000 € nekustamā īpašuma vērtības
- 2,0 % no nākamajiem 150 000 € (tātad daļa starp 250 001 € un 400 000 €)
- Pie uzņēmumu nodošanas ģimenes ietvaros papildus tiek piemērots atbrīvojums 900 000 € apmērā, pie lauksaimniecības un mežsaimniecības zemesgabaliem tas ir 365 000 €.
Bez bezmaksas iegādes darījumiem pastāv arī daļēji maksas iegādes. Ja atlīdzība ir starp 30 % un 70 % no nekustamā īpašuma vērtības, tiek piemēroti gan pakāpeniskais tarifs, gan vispārējā likme 3,5 % proporcionāli. Pie atlīdzības virs 70 % tiek piemērota pilnā nodokļa likme.
Par atlīdzību uzskata katru vienoto sniegumu, ko ieguvējs sniedz par nekustamā īpašuma saņemšanu, piemēram, pirkuma cenu, parādu pārņemšanu vai dzīvošanas tiesību piešķiršanu atsavināšanas labā.
Uzmanību: šis tarifs attiecas tikai uz iegādēm šauri definētā ģimenes lokā, piemēram, laulātie, bērni, mazbērni, vecāki, brāļi un māsas, brāļa/māsas bērni, audžubērni vai pamātes/patēva bērni, kā arī dzīvesbiedri ar kopējo galveno dzīvesvietu.
Aprēķina pamats:
Nodokļa aprēķins balstās uz nekustamā īpašuma tirgus vērtību piešķiršanas brīdī. Tā sauktā nekustamā īpašuma vērtība tiek noteikta, izmantojot modeli vai eksperta atzinumu.
Pie lauksaimniecības un mežsaimniecības zemesgabaliem paliek noteicošā vienības vērtība, ja platība tieši kalpo lauksaimniecības ienākumiem. Ir svarīgi atšķirt zemes īpašumu no lauksaimniecības un mežsaimniecības īpašuma: zemesgabali, kas tiek izmantoti tikai lauksaimniecībā vai mežsaimniecībā, pieder pie lauksaimniecības un mežsaimniecības īpašuma. Visi pārējie nekustamie īpašumi ietilpst zemes īpašumā. Šī klasifikācija tieši ietekmē aprēķina pamatu un nodokļa likmi.
Piemērs
Dēls manto vecāku māju ar tirgus vērtību 300 000 €, nekustamā īpašuma iegādes nodoklis ir:
- 0,5 % no 250 000 € = 1250 €
- 2,0 % no 50 000 € = 1000 €
→ Kopējais nodoklis: 2250 €
Nekustamā īpašuma iegādes nodokļa atlikšana vai maksājums pa daļām
Noteiktos apstākļos likums atļauj maksājumu piecos gada maksājumos, piemēram, pie zemas likviditātes vai mantinieku kopības. Priekšnosacījums ir, ka tiek piemērota 0,5 % likme.
Nodokļa atbrīvojumi
No nekustamā īpašuma iegādes nodokļa ir atbrīvoti īpaši:
- nodošana nāves gadījumā laulātajiem vai reģistrētajiem partneriem attiecībā uz galveno dzīvesvietu, ja dzīvojamā platība nepārsniedz 150 m²
- iegāde sabiedriskā labuma, labdarības vai baznīcas iestāžu ceļā
- atsavināšana vai nodošana iestāžu iejaukšanās novēršanai
- Minimālās robežas: nav nodokļa pienākuma, ja aprēķina pamats nepārsniedz 1100 € (pie nekustamā īpašuma sadalīšanas līdz 2000 €)
- Uzņēmējdarbības atbrīvojums: 900 000 € zemes īpašumam vai 360 000 € lauksaimniecības un mežsaimniecības īpašumam pie bezmaksas darījumiem
Ierakstīšanas maksa zemesgrāmatā
Ierakstīšana zemesgrāmatā ir iespējama tikai tad, ja finanšu iestāde iepriekš ir izdevusi neiebildumu apliecību saskaņā ar § 160 BAO. To saņemat, ja nekustamā īpašuma iegādes nodoklis ir pienācīgi samaksāts vai nav radies.
Noteiktām ieguvēju grupām ierakstīšanas maksa ir:
- 1,1 % no tirgus vērtības (trešajām personām)
- 1,1 % no trīskāršās vienības vērtības (ģimenes locekļiem, laulātajiem, dzīvesbiedriem ar galveno dzīvesvietu)
Jūsu priekšrocības ar advokāta atbalstu
Mēs pārbaudām jums:
- vai esat pienākumā maksāt nekustamā īpašuma iegādes nodokli
- vai piemērojams atbrīvojums vai atvieglojums
- kāds aprēķina pamats un kāds tarifs piemērojams
- kādi termiņi, pieteikumi un dokumenti ievērojami
