Tatimi mbi blerjen e pronës në të drejtën trashëgimore

Tatimi mbi blerjen e pronës në të drejtën trashëgimore

Kur një pronë kalon me trashëgimi, shpesh lind pyetja nëse aplikohet tatimi mbi blerjen e pronës. Përgjigja nuk është gjithmonë e qartë, sepse jo çdo përvetësim për shkak vdekjeje është i përjashtuar nga taksa. Kush planifikon gabim ose vepron me vonesë, rrezikon kosto të panevojshme.

Tatimi mbi blerjen e pronës është përgjithësisht i detyrueshëm për çdo blerje të një prone, pra edhe kur kalimi i pronësisë bëhet me trashëgimi, legat ose dhuratë për shkak vdekjeje

Koha e pagesës

Tatimi mbi blerjen e pronës lind gjithmonë kur një tokë, një shtëpi ose një apartament kalon te një person tjetër. Kjo vlen edhe për:

• përvetësimin me trashëgimi ligjore
• dispozita të fundit (p.sh. legat, testament)
• Dhurata për shkak vdekjeje

E rëndësishme: Detyrimi tatimor nuk lind me vdekjen, por vetëm me dorëzimin e pronës. Nëse prona shitet më parë gjatë procedurës së trashëgimisë, tatimi bie mbi blerësin.

Përveç kësaj, § 1 i Ligjit për Tatimin mbi Blerjen e Pronës përmend veprime të tjera të tatueshme që mund të ndodhin edhe në kontekstin e trashëgimisë, si p.sh. cedimi i një kërkese për transferim pronësie, përvetësimi i të drejtës së shfrytëzimit, ndryshimi i ortakëve ose bashkimi i të paktën 95% të aksioneve në një shoqëri pronare të pasurive të paluajtshme.

Informacione të mëtejshme mbi veprimet e tatueshme të blerjes gjeni në faqen tonë të përgjithshme për tatimin mbi blerjen e pronës.

Shuma e tatimit mbi blerjen e pronës në rast trashëgimie

Në rast të përvetësimit pa pagesë me trashëgimi brenda rrethit familjar të favorizuar, aplikohet një tarifë shkallëzuese. Tatimi llogaritet proporcionalisht si më poshtë:

• 3,5% për të gjitha shumat që tejkalojnë këtë
• 0,5% për 250.000 € të parë të vlerës së pronës
• 2,0% për 150.000 € të tjerë (pra pjesa ndërmjet 250.001 € dhe 400.000 €)
• Për transferimet e bizneseve brenda rrethit familjar, aplikohet gjithashtu një prag i përjashtuar nga taksa prej 900.000 €, ndërsa për pronat bujqësore dhe pyjore, ai është 365.000 €.

Përveç veprimeve të përvetësimit pa pagesë, ekzistojnë edhe përvetësime pjesërisht me pagesë. Nëse kundërshpërblimi është ndërmjet 30% dhe 70% të vlerës së pronës, aplikohet proporcionalisht si tarifa shkallëzuese ashtu edhe norma e përgjithshme prej 3,5%. Në rast të një kundërshpërblimi më të madh se 70%, aplikohet norma e plotë e tatimit.

Si kundërshpërblim konsiderohet çdo shërbim i dakorduar që blerësi ofron për marrjen e pronës, si p.sh. një çmim blerjeje, marrja përsipër e borxheve ose dhënia e një të drejte banimi në favor të shitësit.

Kujdes: Kjo tarifë vlen vetëm për blerjet brenda rrethit familjar të përcaktuar ngushtë, p.sh. bashkëshortët, fëmijët, nipërit/mbesat, prindërit, vëllezërit/motrat, mbesat/nipërit, fëmijët e adoptuar ose thjeshtrit, si dhe partnerët e jetës me banim kryesor të përbashkët.

Baza e vlerësimit:

Vlerësimi i tatimit bazohet në vlerën e tregut të pronës në momentin e dorëzimit. E ashtuquajtura vlerë e pronës përcaktohet në bazë të një modeli ose ekspertize.

Për pronat bujqësore dhe pyjore, vlera unike mbetet vendimtare, me kusht që sipërfaqja të shërbejë drejtpërdrejt për të ardhurat bujqësore. Është e rëndësishme të bëhet dallimi ndërmjet pasurisë së paluajtshme dhe pasurisë bujqësore ose pyjore: Pronat që përdoren ekskluzivisht për bujqësi ose pylltari, konsiderohen pasuri bujqësore dhe pyjore. Të gjitha pronat e tjera hyjnë në kategorinë e pasurisë së paluajtshme. Ky klasifikim ndikon drejtpërdrejt në bazën e vlerësimit dhe normën e tatimit.

Shembull
Nëse një djalë trashëgon një shtëpi prindërore me vlerë tregu 300.000 €, tatimi mbi blerjen e pronës është:

• 0,5% e 250.000 € = 1.250 €
• 2,0% e 50.000 € = 1.000 €
  → Tatimi total: 2.250 €

Shtyrja ose pagesa me këste e tatimit mbi blerjen e pronës

Në kushte të caktuara, ligji lejon pagesën me pesë këste vjetore, p.sh. në rast të likuiditetit të ulët ose bashkësive trashëgimore. Kusht është që të aplikohet norma 0,5%.

Përvetësime të përjashtuara nga tatimi

Të përjashtuar nga tatimi mbi blerjen e pronës janë veçanërisht:

• Transferimet në rast vdekjeje te bashkëshortët ose partnerët e regjistruar në lidhje me banesën kryesore, nëse sipërfaqja e banimit nuk kalon 150 m²
• Përvetësime nga institucione bamirëse, humanitare ose fetare
• Shpronësime ose transferime për shmangien e ndërhyrjeve administrative
• Pragjet minimale: pa detyrim tatimor, nëse baza e vlerësimit është maksimumi 1.100 € (në rast ndarjeje prone deri në 2.000 €)
• Pragu i përjashtuar për biznes: 900.000 € për pasuri të paluajtshme ose 360.000 € për pasuri bujqësore dhe pyjore në rast veprimesh pa pagesë

Tarifa e regjistrimit në regjistrin e pronave

Regjistrimi në regjistrin e pronave është i mundur vetëm nëse zyra e taksave ka lëshuar më parë një certifikatë pa pengesa sipas § 160 BAO. Këtë e merrni nëse tatimi mbi blerjen e pronës është paguar rregullisht ose nuk ka lindur një i tillë.

Për grupe të caktuara blerësish, tarifa e regjistrimit është:

• 1,1% e vlerës së tregut (për palët e treta)
• 1,1% e vlerës trefish unike (për anëtarët e familjes, bashkëshortët, partnerët e jetës me banim kryesor)

Avantazhet tuaja me mbështetje ligjore

Ne kontrollojmë për ju:

• nëse jeni të detyruar të paguani tatimin mbi blerjen e pronës
• nëse aplikohet një përjashtim ose lehtësim
• cila bazë vlerësimi dhe cila tarifë duhet të aplikohen
• cilët afate, kërkesa dhe dokumente duhet të respektohen

Pyetje të shpeshta – FAQ