Varainsiirtovero perintöoikeudessa
Varainsiirtovero perintöoikeudessa
Kun kiinteistö siirtyy perintönä, herää usein kysymys, onko siitä maksettava varainsiirtoveroa. Vastaus ei ole aina yksiselitteinen, sillä kaikki kuoleman johdosta tapahtuvat saannot eivät ole verovapaita. Jos tässä suunnittelee väärin tai toimii liian myöhään, vaarantaa turhat kustannukset.
Varainsiirtovero erääntyy periaatteessa jokaisesta kiinteistön hankinnasta, eli myös silloin, kun omistusoikeuden siirtyminen tapahtuu perintönä, testamenttilahjoituksena tai kuolemanvaraislahjana.
Erääntymisajankohta
Varainsiirtovero syntyy aina, kun tontti, talo tai asunto siirtyy toiselle henkilölle. Tämä koskee myös:
- hankinnan lakimääräisen perimyksen kautta
- testamenttimääräykset (esim. legaatti, testamentti)
- Kuolemanvaraislahjat
Tärkeää: Verovelvollisuus ei synny kuoleman hetkellä, vaan vasta kiinteistön perinnönjaon vahvistamisen yhteydessä. Jos kiinteistö myydään ennen sitä pesänselvityksen yhteydessä, vero lankeaa ostajalle.
Lisäksi GrEStG:n 1 § mainitsee muita veronalaisia tapahtumia, jotka voivat esiintyä myös perintöyhteydessä, kuten omistusoikeusvaatimuksen luovutus, käyttöoikeuden hankinta, osakkaan vaihtuminen tai vähintään 95 %:n osuuksien yhdistäminen kiinteistöä omistavassa yhtiössä.
Lisätietoja veronalaisista hankintatapahtumista löydät yleiseltä varainsiirtoverosivultamme.
Varainsiirtoveron määrä perintötapauksessa
Kun kyseessä on vastikkeeton saanto perintönä edullisessa perhepiirissä, sovelletaan porrastettua verokantaa. Vero lasketaan suhteellisesti seuraavasti:
- 3,5 % kaikista ylittävistä summista
- 0,5 % kiinteistön arvon ensimmäisestä 250 000 eurosta
- 2,0 % seuraavasta 150 000 eurosta (eli osuudesta 250 001 euron ja 400 000 euron välillä)
- Yritysten siirroissa perhepiirissä sovelletaan lisäksi 900 000 euron verovapaata osuutta, maa- ja metsätalouskiinteistöjen osalta se on 365 000 euroa.
Vastikkeettomien hankintatapahtumien lisäksi on olemassa myös osittain vastikkeellisia hankintoja. Jos vastike on 30 %:n ja 70 %:n välillä kiinteistön arvosta, sovelletaan sekä porrastettua verokantaa että yleistä 3,5 %:n verokantaa suhteellisesti. Jos vastike on yli 70 %, sovelletaan täyttä verokantaa.
Vastikkeeksi katsotaan jokainen sovittu suoritus, jonka saaja antaa kiinteistön saamiseksi, kuten kauppahinta, velkojen ottaminen vastattavaksi tai asumisoikeuden myöntäminen luovuttajan hyväksi.
Huom.: Tämä verokanta koskee vain hankintoja tarkasti määritellyssä perhepiirissä, esim. aviopuolisot, lapset, lapsenlapset, vanhemmat, sisarukset, veljen-/sisarenlapset, sijais- tai ottolapset sekä avopuolisot, joilla on yhteinen vakituinen asuinpaikka.
Verotusperuste:
Verotus perustuu kiinteistön käypään arvoon perinnönjaon vahvistamisen ajankohtana. Niin kutsuttu tontin arvo määritetään mallin tai asiantuntijalausunnon perusteella.
Maa- ja metsätalouskiinteistöjen osalta yhtenäisarvo pysyy määräävänä, mikäli alue palvelee suoraan maataloustuloa. On tärkeää erottaa toisistaan kiinteistövarallisuus ja maa- tai metsätalousvarallisuus: Kiinteistöt, joita käytetään yksinomaan maa- tai metsätalouteen, luetaan maa- ja metsätalousvarallisuuteen. Kaikki muut kiinteistöt kuuluvat kiinteistövarallisuuteen. Tämä luokitus vaikuttaa suoraan verotusperusteeseen ja verokantaan.
Esimerkki
Jos poika perii vanhempien talon, jonka käypä arvo on 300 000 euroa, varainsiirtovero on:
- 0,5 % 250 000 eurosta = 1 250 euroa
- 2,0 % 50 000 eurosta = 1 000 euroa
→ Yhteensä vero: 2 250 euroa
Varainsiirtoveron lykkäys tai osamaksu
Tietyin edellytyksin laki sallii maksun viidessä vuosittaisessa erässä, esim. vähäisen maksuvalmiuden tai kuolinpesien tapauksessa. Edellytyksenä on, että 0,5 %:n verokanta soveltuu.
Verovapaat saannot
Varainsiirtoverosta vapautettuja ovat erityisesti:
- Kuolemantapauksessa tapahtuvat siirrot aviopuolisoille tai rekisteröidyille kumppaneille pääasiallisen asunnon osalta, jos asuinpinta-ala ei ylitä 150 m².
- Hankinnat yleishyödyllisten, hyväntekeväisyys- tai kirkollisten yhteisöjen toimesta
- Lunastukset tai siirrot viranomaistoimien välttämiseksi
- Vähäiset rajat: ei verovelvollisuutta, jos verotusperuste on enintään 1 100 euroa (kiinteistönjaossa enintään 2 000 euroa)
- Yritystoiminnan verovapaa osuus: 900 000 euroa kiinteistövarallisuudelle tai 360 000 euroa maa- ja metsätalousvarallisuudelle vastikkeettomissa tapahtumissa
Kirjaamismaksu kiinteistörekisteriin
Kirjaaminen kiinteistörekisteriin on mahdollista vain, jos veroviranomainen on aiemmin myöntänyt esteettömyystodistuksen BAO:n 160 §:n mukaisesti. Tämän saat, jos varainsiirtovero on maksettu asianmukaisesti tai sitä ei ole syntynyt.
Tietyille hankkijaryhmille kirjaamismaksu on:
- 1,1 % käyvästä arvosta (kolmansille osapuolille)
- 1,1 % kolminkertaisesta yhtenäisarvosta (perheenjäsenille, aviopuolisoille, avopuolisoille, joilla on yhteinen vakituinen asuinpaikka)
Edunne asianajajan tuella
Tarkistamme puolestanne:
- oletteko velvollinen maksamaan varainsiirtoveroa
- soveltuuko vapautus tai etuus
- mitä verotusperustetta ja verokantaa on sovellettava
- mitä määräaikoja, hakemuksia ja asiakirjoja on noudatettava
