Данок на промет на недвижности во наследственото право

Данок на промет на недвижности во наследственото право

Кога имотот се пренесува преку наследство, често се поставува прашањето дали се плаќа данок на промет на недвижности. Одговорот не е секогаш јасен, бидејќи не секое стекнување по пат на наследство е ослободено од данок. Секој што планира погрешно или дејствува предоцна, ризикува непотребни трошоци.

Данокот на промет на недвижности во основа се плаќа при секое стекнување на земјиште, односно и кога преносот на сопственоста се врши преку наследство, тестамент или подарок во случај на смрт

Време на доспевање

Данок на промет на недвижности секогаш се јавува кога земјиште, куќа или стан преминува на друго лице. Ова важи и за:

• стекнување преку законско наследување
• завештајни располагања (на пр. тестамент, тестамент)
• Подароци во случај на смрт

Важно: Обврската за данок не настанува со смртта, туку дури со предавањето на имотот. Ако недвижниот имот се продаде претходно во текот на постапката за наследство, данокот го плаќа купувачот.

Покрај тоа, § 1 GrEStG именува други оданочливи трансакции кои исто така може да се појават во контекст на наследство, како што се доделување на побарување за пренос, стекнување на право на користење, промена на акционер или обединување на најмалку 95% од акциите во компанија што поседува недвижен имот.

Повеќе информации за оданочливите трансакции за стекнување може да најдете на нашата општа страница за данок на промет на недвижности.

Висина на данокот на промет на недвижности во случај на наследство

Во случај на бесплатно стекнување по пат на наследство во рамките на повластениот семеен круг, се применува скалеста тарифа. Данокот се пресметува пропорционално на следниов начин:

• 3,5 % за сите износи што го надминуваат тоа
• 0,5 % за првите 250.000 € од вредноста на земјиштето
• 2,0 % за следните 150.000 € (т.е. делот помеѓу 250.001 € и 400.000 €)
• Во случај на трансфер на компанија во семејството, дополнително се применува ослободување од 900.000 €, а за земјоделско и шумарско земјиште изнесува 365.000 €.

Покрај бесплатните трансакции за стекнување, постојат и делумно платени трансакции за стекнување. Ако надоместокот е помеѓу 30% и 70% од вредноста на земјиштето, скалестата тарифа и општата стапка од 3,5% се применуваат пропорционално. За надоместок од повеќе од 70%, се применува целосната даночна стапка.

Како надоместок се смета секоја договорена услуга што стекнувачот ја дава за да го добие имотот, како што е куповната цена, преземањето на долгови или доделувањето на право на живеење во корист на продавачот.

Внимание: Оваа тарифа важи само за стекнувања во тесно дефиниран семеен круг, на пр. брачни другари, деца, внуци, родители, браќа и сестри, внуци/внуки, згрижувачки или поќерки/посиноци, како и животни партнери со заедничко главно живеалиште.

Основа за проценка:

Пресметката на данокот се заснова на пазарната вредност на имотот во моментот на предавањето. Таканаречената вредност на земјиштето се одредува со помош на модел или експертски извештај.

За земјоделско и шумарско земјиште, стандардната вредност останува релевантна, доколку површината директно служи за земјоделски приход. Важно е да се направи разлика помеѓу недвижен имот и земјоделски или шумарски имот: Земјиштето што се користи исклучиво за земјоделски или шумарски цели се смета за земјоделски и шумарски имот. Сите други недвижни имоти спаѓаат под недвижен имот. Оваа класификација директно влијае на основата за проценка и даночната стапка.

Пример
Ако син наследи родителска куќа со пазарна вредност од 300.000 €, данокот на промет на недвижности е:

• 0,5 % од 250.000 € = 1.250 €
• 2,0 % од 50.000 € = 1.000 €
  → Вкупен данок: 2.250 €

Одложување или плаќање на рати на данокот на промет на недвижности

Под одредени услови, законот дозволува плаќање во пет годишни рати, на пр. во случај на ниска ликвидност или наследни заедници. Услов е да се примени стапката од 0,5 %.

Оданочувања ослободени од данок

Особено, ослободени од данок на промет на недвижности се:

• Трансфери во случај на смрт на брачни другари или регистрирани партнери во однос на главното живеалиште, ако станбената површина не надминува 150 m²
• Стекнувања од страна на непрофитни, добротворни или црковни институции
• Експропријации или трансфери за избегнување на службени интервенции
• Минимални граници: нема обврска за данок ако основата за проценка не надминува 1.100 € (за поделба на имот до 2.000 €)
• Ослободување за работење: 900.000 € за недвижен имот или 360.000 € за земјоделски и шумарски имот во случај на бесплатни трансакции

Такса за регистрација во катастар

Регистрацијата во катастар е можна само ако даночната управа претходно издала потврда за неспорност според § 160 BAO. Ова го добивате ако данокот на промет на недвижности е уредно платен или ако не настанал таков.

За одредени групи на стекнувачи, таксата за регистрација изнесува:

• 1,1 % од пазарната вредност (за трети лица)
• 1,1 % од тројната стандардна вредност (за членови на семејството, брачни другари, животни партнери со главно живеалиште)

Вашите предности со адвокатска поддршка

Ние проверуваме за вас:

• дали сте обврзани да платите данок на промет на недвижности
• дали има ослободување или повластување
• која основа за проценка и која тарифа треба да се применат
• кои рокови, апликации и документи треба да се почитуваат

Често поставувани прашања – ЧПП