赠与税
在奥地利，赠与税曾是征税的一种手段，当资产从一个人无偿转移到另一个人时，就会使用这种税。它旨在确保对资金、房地产或证券的无偿转让也进行税务登记。赠与税已于 2008 年 8 月 1 日废除。尽管如此，今天仍然存在一些重要的义务，每次赠与都必须遵守。
奥地利已取消赠与税。但是，其他税费（如土地转让税或法定申报义务）可能仍然相关。
废除赠与税
自 2008 年以来，奥地利不再征收赠与税。因此，父母与子女之间或配偶之间的纯粹现金赠与原则上是免税的。这一发展使奥地利与其他许多仍然存在赠与税的欧洲国家区分开来。尽管如此，受益人不能认为每次资产转移都是“免税且没有后果的”。
Sebastian RiedlmairHarlander & Partner Rechtsanwälte „周密的赠与规划不仅可以避免税务上的不利影响，还可以防止日后家庭内部的纠纷。“
不动产赠与的土地转让税
一旦有人赠与不动产，税务局就会征收土地转让税，并根据所谓的土地价值进行计算。
税务局还会对不动产的无偿转让进行税务登记，并可能额外收取土地登记费。
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申报义务仅适用于生前赠与以及生前目的捐赠（例如，当赠与与特定条件相关联时）。
不包括死亡时的赠与和土地转让。土地属于土地转让税的范畴，因此存在单独的申报义务。
应申报的资产
特别是，存在以下情况的申报义务：
- 现金
- 资本债权（储蓄账户、债券、贷款）
- 股份公司和合伙企业（GmbH、AG、OG、KG）的股份
- 作为隐名合伙人的参与
- 企业或部分企业（包括农业和林业）
- 动产，如汽车、珠宝、宝石、船只
- 无形资产，如版权、特许权、居住权和使用权或商品券
一般申报义务
任何人赠与此类资产，一旦其价值在五年内达到15,000 欧元，就必须向税务局申报。
亲属之间更高的限额
在近亲属（例如父母、子女、配偶、兄弟姐妹、祖父母、孙子女、叔叔、阿姨、侄子、侄女、堂兄弟姐妹、姻亲、生活伴侣及其子女）之间，限额为每年 50,000 欧元。
计算是按赠与人-受赠人对进行的。同一人向同一人赠送的多个礼物应加在一起计算。
赠与的评估
- 诸如现金、股票或储蓄账户之类的明显价值可以直接指定。
- 非明显价值（例如二手物品）可以估算 – 不需要评估报告。
- 即使对于企业或公司股份，也只需估算公平价值，不需要进行企业评估。
期限和程序
必须在三个月内进行申报。决定性因素是首次超过价值限制的收购。
申报原则上通过FinanzOnline（§ 121a BAO）进行。
申报义务的例外情况
并非每项捐赠都需要申报。特别是以下情况除外：
- 通常的场合礼物（例如，每年高达 1,000 欧元的生日或毕业礼物）
- 家具、衣服和日用品
- 配偶之间用于住房目的的捐赠，最高达到一定的住房面积
- 向非营利组织捐款
房地产没有单独的申报义务，因为税务局已经通过土地转让税自动获得信息。
负有申报义务的人员范围
有义务申报的是：
- 赠与人和受赠人，
- 目的捐赠中的受累人，
- 以及参与赠与的公证人或律师。
如果其中一个有义务的人及时提交了申报，则其他人的申报义务将不再适用。
违规处罚
如果未进行申报，可能会导致举证责任倒置：税务局然后假设这不是赠与，而有关人员必须证明相反的情况。
如果故意不申报，则可能面临最高可达赠与公平价值 10% 的罚款。
如果在三个月期限到期后一年内进行自首，如果补交了错过的申报，则具有免除处罚的效力。
Peter HarlanderHarlander & Partner Rechtsanwälte „特别是在较大的资产转移中，及时申报至关重要，以确保避免处罚和举证责任倒置。“
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