Dokumentavgift i arveretten
Dokumentavgift i arveretten
Når en eiendom overføres ved arv, oppstår ofte spørsmålet om dokumentavgift påløper. Svaret er ikke alltid entydig, for ikke ethvert erverv ved dødsfall er skattefritt. Den som planlegger feil eller handler for sent her, risikerer unødvendige kostnader.
Dokumentavgiften forfaller i prinsippet ved ethvert erverv av en eiendom, altså også når eiendomsoverføringen skjer ved arv, legat eller gave med virkning fra dødsfall
Tidspunkt for forfall
Dokumentavgift oppstår alltid når en eiendom, et hus eller en leilighet overføres til en annen person. Dette gjelder også for:
- erverv ved lovbestemt arverett
- testamentariske disposisjoner (f.eks. legat, testamente)
- Gaver med virkning fra dødsfall
Viktig: Skatteplikten oppstår ikke ved dødsfallet, men først ved skiftebehandlingen av eiendommen. Selges eiendommen før dette i forbindelse med dødsboet, påløper skatten for kjøperen.
I tillegg nevner § 1 i loven om dokumentavgift andre skattepliktige transaksjoner som også kan oppstå i arvesammenheng, som for eksempel overdragelse av et eiendomskrav, erverv av utnyttelsesrett, et eierskifte eller sammenslåing av minst 95 % av aksjene i et eiendomsselskap.
Ytterligere informasjon om skattepliktige erverv finner du på vår generelle side om dokumentavgift.
Størrelse på dokumentavgiften ved arveoppgjør
Ved vederlagsfritt erverv gjennom arv innenfor den begunstigede familiekretsen anvendes en trinnvis sats. Skatten beregnes forholdsmessig som følger:
- 3,5 % for alle beløp utover dette
- 0,5 % for de første 250 000 € av eiendommens verdi
- 2,0 % for de neste 150 000 € (altså delen mellom 250 001 € og 400 000 €)
- Ved virksomhetsoverdragelser i familieforhold gjelder i tillegg et fribeløp på 900 000 €, for landbruks- og skogbrukseiendommer er det 365 000 €.
I tillegg til vederlagsfrie erverv finnes det også delvis vederlagspliktige erverv. Dersom vederlaget ligger mellom 30 % og 70 % av eiendommens verdi, anvendes både den trinnvise satsen og den generelle satsen på 3,5 % forholdsmessig. Ved et vederlag på mer enn 70 % gjelder full skattesats.
Som vederlag regnes enhver avtalt ytelse som erververen yter for å motta eiendommen, som en kjøpesum, overtakelse av gjeld eller innrømmelse av en borett til fordel for overdrageren.
Merk: Denne satsen gjelder kun for erverv innenfor den strengt definerte familiekretsen, f.eks. ektefeller, barn, barnebarn, foreldre, søsken, nieser/nevøer, foster- eller stebarn samt samboere med felles hovedbosted.
Beregningsgrunnlag:
Skatteberegningen retter seg etter markedsverdien av eiendommen på tidspunktet for skiftebehandlingen. Den såkalte eiendomsverdien fastsettes på grunnlag av en modell eller en sakkyndig vurdering.
For landbruks- og skogbrukseiendommer er enhetsverdien fortsatt avgjørende, forutsatt at arealet direkte tjener landbruksinntekten. Det er viktig å skille mellom eiendomsformue og landbruks- eller skogbruksformue: Eiendomsarealer som utelukkende brukes til landbruk eller skogbruk, regnes som landbruks- og skogbruksformue. Alle andre eiendommer faller inn under eiendomsformuen. Denne klassifiseringen påvirker direkte beregningsgrunnlaget og skattesatsen.
Eksempel
Arver en sønn et foreldrehjem med en markedsverdi på 300 000 €, er dokumentavgiften:
- 0,5 % av 250 000 € = 1 250 €
- 2,0 % av 50 000 € = 1 000 €
→ Total skatt: 2 250 €
Utsettelse eller avdragsbetaling av dokumentavgiften
Under visse forutsetninger tillater loven en betaling i fem årlige avdrag, f.eks. ved lav likviditet eller arvingfellesskap. Forutsetningen er at 0,5 %-satsen kommer til anvendelse.
Skattefrie erverv
Spesielt fritatt for dokumentavgift er:
- Overføringer ved dødsfall til ektefeller eller registrerte partnere med hensyn til hovedbostedet, når boarealet ikke overstiger 150 m²
- Erverv av veldedige, humanitære eller kirkelige institusjoner
- Ekspropriasjoner eller overføringer for å unngå offentlige inngrep
- Bagatellgrenser: ingen skatteplikt hvis beregningsgrunnlaget er maksimalt 1 100 € (ved eiendomsdeling opptil 2 000 €)
- Driftsfribeløp: 900 000 € for eiendomsformue eller 360 000 € for landbruks- og skogbruksformue ved vederlagsfrie transaksjoner
Tinglysingsgebyr i grunnboken
Tinglysing i grunnboken er kun mulig hvis skattemyndighetene tidligere har utstedt en attest om ingen innsigelser i henhold til § 160 BAO. Denne mottar du hvis dokumentavgiften er betalt forskriftsmessig eller ingen slik avgift har påløpt.
For bestemte erververgrupper er tinglysingsgebyret:
- 1,1 % av markedsverdien (for tredjeparter)
- 1,1 % av den tredobbelte enhetsverdien (for familiemedlemmer, ektefeller, samboere med hovedbosted)
Dine fordeler med advokatbistand
Vi sjekker for deg:
- om du er pliktig til å betale dokumentavgift
- om en fritakelse eller gunstig ordning gjelder
- hvilket beregningsgrunnlag og hvilken sats som skal anvendes
- hvilke frister, søknader og dokumenter som må overholdes
