Daň z darování

Daň z darování byla v Rakousku po desetiletí nástrojem zdanění, pokud byl majetek bezplatně převeden z jedné osoby na druhou. Měla zajistit, aby byly zdaněny i bezplatné převody peněz, nemovitostí nebo cenných papírů. K 1.srpnu 2008 byla daň z darování zrušena. Nicméně i dnes existují důležité povinnosti, které je třeba při každém darování dodržovat.

Zrušení daně z darování

Od roku 2008 se v Rakousku daň z darování již neplatí. Čisté peněžní dary mezi rodiči a dětmi nebo mezi manželi jsou tak v zásadě osvobozeny od daně. Tento vývoj odlišuje Rakousko od mnoha jiných evropských států, ve kterých daně z darování stále existují. Přesto se obdarovaní nesmí domnívat, že každý převod majetku zůstane „bez daně a bez následků“.

Daň z nabytí nemovitých věcí při darování nemovitostí

Jakmile někdo daruje nemovitost, finanční úřad vybírá daň z nabytí nemovitých věcí a vypočítává ji podle takzvané hodnoty pozemku.

Finanční úřad tak zdaní i bezplatné převody nemovitostí a případně vybírá i poplatky za zápis do katastru nemovitostí.

Více k tématu daně z nabytí nemovitých věcí si přečtěte zde:

Vyberte si preferovaný termín:Bezplatná úvodní konzultace

Ohlašovací povinnost

Ohlašovací povinnost platí pouze pro dary za života a pro účelové dary za života (např. pokud je dar vázán na určitou podmínku).
Nezahrnuty jsou dary pro případ smrti a převody pozemků. Pozemky spadají pod daň z nabytí nemovitých věcí, takže tam existuje vlastní ohlašovací povinnost.

Majetek podléhající ohlašovací povinnosti

Ohlašovací povinnost existuje zejména u:

• Hotovosti
• Kapitálových pohledávek (spořicí knížky, dluhopisy, půjčky)
• Podílů na kapitálových a osobních společnostech (GmbH, AG, OG, KG)
• Účastí jako tichý společník
• Provozoven nebo dílčích provozoven (včetně zemědělství a lesnictví)
• Movitého majetku, jako jsou motorová vozidla, šperky, drahé kameny, lodě
• Nehmotných aktiv, jako jsou autorská práva, koncese, práva bydlení a požívání plodů nebo poukázky na zboží

Obecná ohlašovací povinnost

Kdo takový majetek daruje, musí to ohlásit finančnímu úřadu, jakmile hodnota dosáhne 15 000 € během pěti let.

Zvýšený limit u příbuzných

Mezi blízkými příbuznými (např. rodiče, děti, manželé, sourozenci, prarodiče, vnuci, strýcové, tety, synovci, neteře, bratranci, sestřenice, tchánové, životní partneři včetně jejich dětí) je limit 50 000 € ročně.

Výpočet se provádí na pár dárce-obdarovaný. Několik darů od stejné osoby stejné osobě se sčítá.

Ocenění daru

• Zjevné hodnoty, jako jsou hotovost, akcie nebo spořicí knížky, se uvádějí přímo.
• Nezjevné hodnoty (např. použité předměty) mohou být odhadnuty – znalecký posudek není nutný.
• I u provozoven nebo podílů na společnostech stačí odhad obvyklé hodnoty, ocenění podniku není nutné.

Lhůty a postupy

Ohlášení musí být provedeno do tří měsíců. Rozhodující je nabytí, kterým je poprvé překročena hranice hodnoty.
Ohlášení se zásadně provádí prostřednictvím FinanzOnline (§ 121a BAO).

Výjimky z ohlašovací povinnosti

Ne každé plnění musí být ohlášeno. Výjimky tvoří zejména:

• obvyklé příležitostné dary (např. dary k narozeninám nebo maturitě do 1000€ ročně)
• Vybavení domácnosti, oblečení a předměty denní potřeby
• Plnění pro účely bydlení mezi manželi do určité velikosti bytu
• Plnění pro neziskové organizace

U nemovitostí neexistuje vlastní ohlašovací povinnost, protože finanční úřad automaticky získá informace prostřednictvím daně z nabytí nemovitých věcí.

Okruh osob s ohlašovací povinností

K ohlášení jsou povinni:

• Dárce a obdarovaný,
• Zatížený u účelových darů,
• a také notáři nebo advokáti, pokud se na darování podílejí.

Stačí, když jedna z povinných osob ohlášení včas podá, ohlašovací povinnost ostatních tím zaniká.

Sankce za porušení

Pokud ohlášení chybí, může dojít k přenesení důkazního břemene: Finanční úřad pak předpokládá, že se nejednalo o darování, a dotčená osoba musí prokázat opak.
Při úmyslném neohlášení hrozí peněžitá pokuta až do výše 10 % obvyklé hodnoty daru.
Samoobvinění do jednoho roku po uplynutí tříměsíční lhůty má účinek osvobození od trestu, pokud je zmeškané ohlášení dodatečně provedeno.

Vyberte si preferovaný termín:Bezplatná úvodní konzultace

Vaše výhody s právní podporou

Naše specializovaná kancelář plní všechny povinnosti včas, přesně vypočítává daňové dopady a navrhuje smlouvy tak, aby byly vaše zájmy co nejlépe chráněny. Provedeme vás celým procesem, od první analýzy až po realizaci, a zajistíme, že nezmeškáte žádné lhůty ani ohlašovací povinnosti.

Vyberte si preferovaný termín:Bezplatná úvodní konzultace

Často kladené otázky – FAQ